近日看到网上有网友在问：为什么财务人员总是一副不高兴的样子？因为财务每天都在和数据、票据打交道，面对数不尽的发票，核对各种账目，还会遇到一堆杂事。比如：由于产品质量问题，客户需要退回产品或需要折扣......每天都神经紧绷，忙到鸡飞狗跳。所以总是给人一种不近人情，冷漠高傲的错觉。
企业售出的商品由于质量、品种不符合客户要求等原因而发生的退货。这种情况也是经常遇到的，在账务和税务上，要怎么办？怎样才能完美避开雷区？今天小编整理一期销售退回的相关内容。
1
什么是销售退回？
销售退回指企业售出的商品由于质量、品种不符合客户要求等原因而发生的退货。既包括本年度销售后的商品在年度结束前退回，也包括以前年度销售后的商品在本年度退回。
2
销售退回的账务处理
对于销售退回，企业应当分不同情况进行会计处理：
1、对于本年度未确认收入的销售退回
(1)企业按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。
2、对于本年度已确认收入的销售退回
(1)企业一般应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
(2)如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如果该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目的相应金额。
3、属于资产负债表日后事项的
(1)因为涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；反之，记入“以前年度损益调整”科目的借方。
(2)涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目中核算。
(3)不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。
3
案例教你如何正确处理
【案例1】制药产业公司，2019年发生一笔销货行为，A类药品销售10000支，在2020年7月份对方要退货2000支，但是药品他们已经自行销毁了。当时收到了退货协议和说明报告，领导已经审批，并开具了销项负数。
1、开具红字发票，冲减收入：
借：应收账款（红字）
贷：主营业务收入（红字）
应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）
2、同时减少成本结转：
借：主营业务成本（红字）
贷：产成品（红字）
3、报损减少库存：
借：待处理财产损溢
贷：产成品
4、损失批准处理：
借：其他应收款（责任赔款等）
管理费用
贷：待处理财产损溢
【案例2】甲公司是一家电视机销售公司。2020年1月1日，甲公司向乙公司销售1 000件电视机，单位销售价格为500元（不含税价），单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500 000元，增值税税额为85 000/65000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还电视机。电视机已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批电视机退货率约为20%；电视机发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
甲公司的会计处理如下：
1、2020年1月1日发出电视机时：
借：应收账款 565000
贷：主营业务收入 400000
应交税费--应交增值税（销项税额） 65000
预计负债 100000
借：主营业务成本 320000
应收退货成本 80000
贷：库存商品 400000
2、2月1日前收到货款时：
借：银行存款 565000
贷：应收账款 565000
3、6月30日发生销售退回，实际退货量为200件，款项已经支付：
借：预计负债 100000
应交税费--应交增值税（销项税额） 13000
贷：银行存款 113000
借：库存商品 80000
贷：应收退货成本 80000
4
销售退回税务风险
销售退回税务处理：由于各种原因发生了销售退回，按照规定是需要开具红字发票，但是嫌麻烦，让购货企业开具一份正数的销售发票给原来的销售方，将退货看作是对销货方的一种重新销售了。这种做法是不符合税法规定的：
1、 《增值税暂行条例实施细则》第十一条中有规定，企业如果发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，如果不按规定开具红字发票，重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减，因此将会被重复计税，增加税收负担。
2、 纳税人如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。
3、 没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。
4、 “对开发票”还会让企业多缴纳印花税而增加税收负担。
5、 虚增了销售收入，导致多扣除了业务招待费、广告费、福利费等，影响到企业所得税。
高顿君提醒：
①依法合规开具发票，是目前仍重视“发票管税”时代财务人员必须重视的会计基础工作。
②做好账、开好票、报好税，你好、我好、她也好。
（1）销售退回错误认知：
很多纳税人认为，用发票对开这种方法解决"销货退回"问题只是把这批不符合质量要求的货物又"卖回"了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。
用发票对开解决销货退回问题，其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，法律并无禁止，不禁止即视为不违法；二是用发票对开形式解决销货退回问题，从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观故意，从实质上看也不造成税款流失的客观结果。
（2）销售退回正确做法：
首先，在发生销售退回时，如果未按规定开具红字专用发票，实行对开发票有可能增加税收负担。
根据《增值税暂行条例实施细则》第十一条中有规定，企业如果发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，如果不按规定开具红字发票，重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减，因此将会被重复计税，增加税收负担。
其次，"对开发票"将面临税务局的罚款。
纳税人如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。违反发票管理法规，如果导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，税务机关还将没收非法所得，甚至处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款！
再者，没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。
增值税专用发票对开，由于没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务，符合"虚开增值税专用发票"的特征，极有可能被认定为虚开增值税专用发票，如果情节严重，还有可能被追究刑事责任。 最后，“对开发票”还会让企业多缴纳印花税而增加税收负担，或者因少缴纳企业所得税，而遭到税务稽查风险。回销给售货方如果书立合同，需要缴纳印花税，按购销金额的万分之三贴花，对比销货退回的正常处理，实在是增加了不必要的税收负担。想想如果不按时缴纳，还可能受到处罚……
发票对开，虽然对增值税没有影响，却会影响企业所得税的计算。
所得税的计算中有许多费用扣除项目是以销售收入为基础。比如企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。如果企业按虚增后的销售收入计算费用扣除，就会造成多扣除，少计应税所得的结果。因此会加大企业被税务稽查的风险。
关于销售退回风险，你都学会了吗？
如果觉得文章不错
帮高顿君【转发】或者点个【在看】呗！
◆ ◆ ◆ ◆ ◆
如何精准拿捏合并财务报表的合并范围？
对于母子公司间的固定资产、存货等内部交易
如何进行抵消处理？
高顿财税学院热门课程
《合并报表实务操作与难点解析》
为您解答企业内部交易的合并抵消处理、会计处理
了解合并范围的“最新变化”！
©版权归原作者所有，如对版权有异议，请联系后台议定处理。
▨ 本文 来源： 每日会计实操。
高顿财税 学院整理发布，如需转载请务必注明以上信息。
"私车公用"怎么做，费用才能合理化？
公司名下没有车，员工想要报销加油费怎么办？
公司为员工报销的医药费应该计入哪里？
客户住宿费用，是进差旅费还是招待费？专票可抵吗？
公司停产后复产，期间耗材配件计入什么科目？
企业常见费用与税务处理大全！财务人速速收藏！
特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.
