赛迪观点：我国工业企业降税负实效及下一步财税政策优化建议

在新发展格局下，我国数字经济蓬勃发展，加之“碳达峰、 碳中和”目标愿景的提出，叠加疫情防控，各种因素都对当前财税政策提出更高要求。十九届五中全会提出要“完善现代税收制度，健全地方税、直接税体系，优化税制结构，适当提高直接税比重。”2021年政府工作报告中明确提出，“优化和落实减税政策。继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响”。基于此，有必要摸清近年来工业企业降税负实效，找寻问题，结合国内国际经济社会发展趋势，探讨下一步我国财税政策的优化方向。

一

我国工业企业降税负实效

2019年4月1日，我国增值税减税力度较大，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业10%的税率降至9%。2020年是增值税税率大幅下降后的第一个完整年度，但考虑到新冠疫情冲击影响，企业经营状况与税负情况无法反映正常的经营状态，因此选取2019年工业企业减税效果进行观察。

工业企业减税降费成效显现，但以间接税为主的税制结构弱化“自动稳定器”功能，在一定程度上降低了企业减税获得感。以税收/营业收入为标准衡量企业税负，2019年工业企业税负为6.04%，较2018年的6.13%下降0.09个百分点；2019年制造业企业税负为5.82%，较2018年下降0.06个百分点，减税效果初步显现。

工业企业税收依然以间接税为主，直接税比重有小幅提升。2019年工业企业间接税占比79.6%，较上年降低0.7个百分点；这表明我国以间接税为主的税收格局尚未根本改变。

工业企业税负的行业差异较大，部分高技术行业税负不降反增。以税收/营业收入为标准衡量企业税负，2019年税负位列前三位的是烟草制品业 60.70%、石油、煤炭及其他燃料加工业14.21%、酒、饮料和精制茶制造业 8.98%；税负位列后三位的是农副食品加工业0.80%、化学纤维制造业 1.64%、有色金属冶炼和压延加工业 1.81%。

二

下一阶段工业企业减税降费方向思考

明确财税政策调整方向，继续优化和落实减税降费政策，帮扶企业纾难解困，保障产业链安全。

一方面，2021年国家重在为小微企业减税降费，应进一步根据新冠疫情防控情况，明确阶段性政策的优惠期限，采取灵活多元化的帮扶举措，有针对性地精准帮扶小微企业应对新冠疫情冲击，缓解小微企业经营困难，逐步推动支持制造业高质量发展的汲取型财税政策转向涵养型财税政策体系，继续降低企业税负。

另一方面，美国对我国持续进行技术封锁，加大了关键产品和零部件的出口管制，我国应梳理重点行业产业链关键环节，加大涉及产业链安全的基础研究、原始性创新财税政策支持力度，引导与支持企业加大对科技研发特别是“卡脖子”技术、产品和零部件的投入，强化关键共性技术供给、自主可控装备的研发，促使追求 “量变”的财税支持政策向引导“质变”的财税政策转变，凸显创新引领制造业高质量发展的特性。

继续深化结构性减税改革，优化税制结构，提高直接税比重，降低间接税比重。在防控疫情的大背景下，帮扶企业、稳定经济社会等前期大规模减税已取得较好成效，结构性减税仍是下一阶段财税政策改革的重点。

结合数字化转型、气候变化应对等宏观经济结构性变革，择机推动财税相关领域配套改革。

一方面，围绕数据定价及数 据的价值创造地和利润征税地“错配”等问题，开展系列数字税基础研究。跟踪识别数字化新技术、新业态和新模式，待其发展成熟时，择机纳入增值税、企业所得税等征税范围，同时深度理解衍生出的数字化产品的价值创造机理，尽快对数据收入进行界定，推动有关数字经济税收机制调整。

另一方面，要健全完善与碳达峰、碳中和目标相适应的财税政策。鼓励与支持企业探寻减少产品在制造过程中碳足迹的有效路径，逐渐淘汰高能耗、高污染等传统产业。

来源丨赛迪智库

编辑丨办公室