税务筹划篇：华为公司成功案例剖析

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华为公司是全球税务筹划的成功案例，华为公司也是中国企业集团跨国经营取得成功的杰出代表，2016年营收5215亿元，净利润371亿元，其中60%的营收来自海外，华为实现了真正意义上的跨国经营。从华为2016年报取数，分析2015、2016年华为的税负率情况，可得知华为全球税务筹划开展的总体效果。

表1为华为2015年到2016年的所得税税负率比较

从表1可以看出，华为公司近两年所得税税负率分别为12.9%和13.4%，低于我国企业所得税税率25%，也低于我国高新技术企业优惠税率15%，处于较低的水平，华为的全球税务筹划非常成功，华为如何更好通过国际税务筹划实现企业自身综合收益最大化，值得深入研究。

（一）华为全球税务筹划的基本信息

1.华为全球税务筹划的动因

华为致力于全球经营战略，市场份额和收入大部分来自海外大型跨国公司，海外员工众多，涉及的税种已超出了所得税、流转税的范畴，对全球税务筹划进行总体筹划和切实执行是华为海外扩张的重大课题。

2. 华为全球税务筹划的方法

图2：华为税务筹划方法

华为全球税务筹划五大方法：国际避税地+低税率国家+国际税收协定+调整资本结构+中间控股公司，如图2所示。

3. 华为主要海外子公司情况

图3：华为的主要海外子公司情况

通过图3可以看出，华为在荷兰、新加坡、香港、印尼、日本等国家设立了设计、开发、生产、销售、投资等性质的子公司。

（二）华为国际避税地的选择

1、华为技术有限责任公司的注册地在荷兰，它是华为欧洲区域的控股公司，也是欧洲区域子公司的投资主体，欧洲区域各子公司的股息分派给华为荷兰，注册地在荷兰具备进行税务筹划的条件主要有以下三个方面。

（1）广泛的税务协定，荷兰已同美国、英国、中国等近50个国家签订了全面税收协定，对丹麦、瑞典、芬兰、英国、美国等国家股息预提所得税税率为零。

（2）欧盟成员国身份，荷兰作为欧盟成员国，可以享受欧盟法令的有利条款，欧盟内关联公司之间的利息和特许权使用费预提所得税率为零。

（3）居民公司税收优惠政策，荷兰税法规定，居民企业取得的股息和资本利得按35%的企业所得税课征，但对符合一定条件的外资部分所取得股息和资本利得按所占比例全额免征公司税。

2、香港、新加坡也是华为选择的国际避税地

华为充分利用香港和新加坡的税收网络，进一步降低税负。香港作为避税地的优势在于无股息和资本利得税，且对来自海外收入的免税；距离大陆近，相对容易建立商业实质，可满足税务局的商业实质认定和检查要求；劣势在于税收协议网络相对狭窄。新加坡作为避税地的优势在于整体税负低，对满足条件的企业提供丰富的税收优惠政策，税收协定网络广泛；劣势在于对股息收入免税的要求较高。

（三）华为子公司控股架构的设立

华为对子公司所得设置，一般采用税后所得分配到有税收协定关系的所在国；税前所得分配到低税率管辖地区，并通过股权架构筹划有效降低税率。

通过图2可以看出，控股架构转换前，海外欧洲区域的各子公司如果将股息汇回国内，需要交纳10%的预提所得税；而通过控股架构的设置，增加了中间控股公司，欧洲区域子公司的预提所得降为0。

（四）华为资本结构的安排

税法上，对利息和股息的差别对待使借款利息可以在税前扣除，而股息则只能在税后分配。

图4：华为资本结构调整对比表

华为的做法是通过对海外子公司借款的方式，使海外子公司享受到利息支出税前扣除带来的整体税负降低。通过图4可以看出，华为海外子公司资本结构的调整带来了税负降低效应。

从这里可以看出，华为作为一家跨国经营企业，别的不说，其布局业务的同时，也是其开展全球税务筹划的开始，深谋远虑！典范！

总结一下跨国企业国际税务筹划的方法分析

（一）恰当选择国际避税地

（二）利用中间控股公司设置控股架构

（三）合理筹划跨国经营的资本结构

（四）建立适应跨国经营的税务团队及人才储备

（五）做好转让定价及同期资料准备，防范税务风险

（六）做好国际人员派遣和外籍员工的个税筹划

大体是这6个方面，方案是死的，企业和人是活的，税点点建议从实际情况出发，谋定而后动！

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