他山之石，可以攻玉！
我们以华润为标杆案例，继续了解下经营计划与预算管理的关系。
01
“预算管理模块”的出局
公司的经营目标之一是实现利润最大化，而人、财、物等资源是有限的，怎么用较少的资源获得尽可能最大的效益，需要明确的战略和计划，编制预算是实现经营目标的一个重要手段。
不少企业通过全面预算来管控经营目标的制定、实施和评价。通过设立自上而下的预算管理组织，确保预算的合理。全面预算作为一个相对独立的环节，与经营计划有事项和时间上的连接。
而在华润集团的6S战略管理体系演变中，原本作为独立模块的预算管理被取消了。
事情要从历史说起，90年代中期开始，华润的多元化经营带来了一系列的挑战。早在1998年，华润集团开始引入6S管理体系，从财务管理的角度出发，形成利润中心编码体系、预算管理体系、管理报告体系、评价体系、审计体系和经理人考核体系。
然而从1999-2004年，华润集团下设约24家一级利润中心,二级利润中心从98家增加为182家。数量庞大的组织中，出现利润中心各自为营，集团难以有效地把握和指导其战略方向和执行，集团缺乏统一的管理和评价利润中心业绩的体系，集团无法及时、准确地获取利润中心业绩完成情况等问题。这些挑战促成了华润集团管控模式的改变。
作为新旧6S管理体系中的两大核心模块，预算管理独立存在于2008年以前的6S管理体系中，自2008年开始，商业（经营）计划成为华润集团6S管理体系的一个核心组成部分，取代原来的预算管理模块。并于2011年开始增加了宏观分析和行业对标内容，2012年开始增加了精益管理、协同、创新、CRM等内容。这一系列的变化，实际上反映的是集团管控模式的变化。
链接：集团管控模式
集团管控模式主要划分为三种：一是财务管控模式；二是战略管控模式；三是经营管控模式。
没有哪一种管控模式是最佳模式，只有适不适合的模式。每一种管控模式的运用都与企业内部管理环境息息相关。从大比例来说，目前国内的企业较多使用战略管控模式。
可以看到，华润集团从构建6S管理体系，到逐步优化形成6S战略管理体系，实际上是华润集团从财务管控模式转变为战略管控模式。2009年之后，基于全球经济危机影响，华润集团还进一步引入5C价值管理体系，对战略管控模式增加了投资价值导向。
与过去的预算管理相比，商业（经营）计划更加强调与战略的一致性，按照“战略-行动计划-财务预算”的顺序制定，强调对商业模式的详细描述和理解，强调共性中的个性，是在旧6S预算管理系统基础上的提高。
02
预算与商业（经营）计划的融合
在6S战略管理体系中，预算成为每个经营单元、利润中心和职能的商业（经营）计划中必须规划和管理的内容，是用货币形式来表示的商业（经营）计划，确保了上下行动一致，规范了经营活动的边界，有助于企业实现最大获利、高效运营和评价行动成果。
通过细化战略目标和年度商业（经营）计划，预测未来的机会与威胁，为各业务单元、利润中心和职能确定具体可行的努力目标和方向，在这一过程中，让全员更好理解企业整体的经营目标，也让全员更好理解自己在实现企业整体经营目标中的工作，保障行动一致。
为经营活动划定边界，通过控制各业务单元、利润中心和职能的经营活动，规范和赋予内部责、权、利关系，保障经营活动“头顶有红线，脚下有风火轮”。做到“事前控制、事中控制和事后控制”，“事前”控制责任单元的业务范围和规模以及可用资金的限额。“事中”对预算的经济指标进行监督。“事后”比较预算和实际执行结果，分析差异原因并及时采取有效措施。
明确各业务单元、利润中心和职能分工，减少隔阂，提高运营效率；经过全员参与的预算编制，围绕企业整体经营目标，聚焦个人工作目标，使管理层和员工双方经过沟通达成共识，减少执行的障碍。
让经营活动得到企业资源的优化配置，助力经营目标的更易达成。通过协调资源的运用，使资源发挥最大的经济效益。
每一项经营活动都需要被评价，以预算为依据，对管理人员和员工的工作进行评价，预算的执行配合奖惩措施的实施，提高工作积极性，促使员工全力以赴达成经营目标。在实际经营过程中，把实际与预算进行比较，避免因经济形势、竞争、渠道、产品等因素的变化导致的现在与过去的业绩缺乏可比性的缺陷，提高对经营的动态管理能力，合理考核人员的工作业绩。
03
预算及执行管理报表
商业（经营）计划的执行需要管理报告进行监控，这是华润集团监控战略执行情况的核心工具，包含行业洞察、财务及运营指标预算与实际分析、战略主题项目研究、竞争对手研究分析、行动方案落地跟踪等内容。在分析过程中，从多维度展开战略实施分析，以商业（经营）计划中的具体举措为切入点，结合行业洞察和标杆对比，最终以价值创造为落脚点。
与预算相对应的，是采用6S管理报表的方式进行预算执行的管控。
以华润集团下设的华润万家超市业务为例。华润万家对其业务按照BU、业态、片区、子业务的逻辑进行编码分类，预算及执行管理报表的损益表遵循这一逻辑层层拆分预算并逐层管理汇总。
6S管理报表结构图：
6S管理报表主要内容：
6S管理报表中的八因素分析作为提纲挈领的部分，聚焦销售净额、毛利额、采购收入、租金及其他收支、销售费用、DC费用、管理费用、非经营收支八个核心指标，采用实际与预算比较，实际与同期比较的方式监控预算执行情况。
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