做好新时期金融内审工作

来源：中国银行保险报

　　2022年1月1日施行新修订的《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》），是我国审计事业发展中的一件大事。《审计法》遵循坚持党的领导、实践探索与制度规范相统一、问题导向等原则，主要在健全审计监督机制、规范监督行为等方面作了修订，特别新增了“第十二条”，对审计机关和审计人员履职提出了要求。目前，金融机构贯彻落实《审计法》，也对内审人员明确了职业道德规范和更高的行为准则。现结合自身内审工作实践，就适应金融内审新要求，树立新理念，提升能力，创新方式，发挥审计价值，谈些看法。

　　良好的职业道德规范是做好新时期内审工作的前提

　　内部审计职业道德规范是指审计人员在从事内审工作时所遵循的职业道德和行为准则，包括诚信正直、职业纪律、专业胜任能力及责任义务等。养成良好的自律习惯和高尚的品德情操，是内审人员提升自身素养，做好工作的前提。

　　（一）树立正确的内审理念。新时期金融机构内部审计理念发生了变化，审计层次不断提升。高级管理层对审计定位提出了更高层次的要求，目前的审计理念早已脱离了简单纠错防弊的范畴，更多强调直接或间接价值创造作用和开展研究型审计。将研究型审计植入选题立项、审前调查、现场查证、出具结论、审计建议、结果运用等各个环节，通过应用大数据系统，规范的方法，研究解决构建新发展格局过程中的情况问题，真实、及时反映给董事会或者通过董事会反映给银保监会，为其掌握当前业务经营风险状况提供直接的管理决策服务，并客观地对业务经营给予监督、评价和建议。因此，内审员工必须更新自身的审计理念，转变固有的思维定式，增强四个意识，将审计转型的实质内涵转化为审计工作的具体思路和现实行动，正确处理好职业角色与审计对象之间的关系，保障审计任务顺利完成。

　　（二）培养良好的职业素养。内审工作者要结合日常自身岗位的职责需求，依据项目审计的具体内容和任务，不断更新思路，提高工作质效。审计角色要向研究型审计、风险导向审计、管理审计和大数据审计并重的方向转变，培养适合审计理念需求的职业素养和习惯。要为自身工作规划近期、中期、远期目标，克服盲目性和被动性。要适应新时期审计工作的特点和规律，学会合理分配日常事务性工作和阶段性审计项目、业务自学和集中培训的时间，并处理好之间的关系，加强自学和知识积累，提升自身审计专业、综合文字能力。不断加强自身行为约束，明确什么该为，什么不该为，廉洁自律，认真履职。

　　（三）保持健康的职业心态。在长期的内审工作中，审计人员要不断适应工作环境和要求的变化，克服职业倦怠、偏执以及保守的消极心理，保持健康、阳光、积极的心理。一是积极的心态。以积极的态度和方式解决工作中面临的困难和问题，正确认识新时期内审工作特点，热爱审计工作，树立服务意识。二是责任意识。在日常不论是从事审计项目管理工作，还是具体审计查证，都要对党对单位认真负责，树立主人翁责任感，以高度负责的态度对待每项工作。三是归属感和诚信度。树立全局和团队观念，正确面对各种外界压力和阻力。在工作中遵规守纪，以大局为重处事，以谦虚真诚待人，妥善处理好上下级，内外部之间的关系，坚定对内审事业的诚信度。

　　（四）坚守正直的工作作风。遵循内部审计准则和职业道德规范，忠实履行工作职责，做到实事求是、客观公正，同时创新内审方式，切实履行保密义务，认真服务审计对象，牢固树立正确的权力观、利益观、价值观。严谨审计查证过程，稳步实现审计成果增值，推动内审业务科学发展。

　　胜任能力的提升是做好新时期内审工作的保障

　　内审人员是审计行为的主体和载体，胜任能力的高低决定了内审质效和价值创造力。所以新时期必须做到三个“强化”：

　　（一）强化培训学习，提高内审技术。一是内审部门要建立学习机制，为审计人员提供学习平台和通道。通过学习让内审员工进一步掌握审计的基本理论、流程和步骤，熟悉审计规范和审计方法。二是内审人员要将学习作为自身的职责要求。要不断通过学习，掌握各种业务操作系统和知识，不断学习新知识和内控管理新规定。通过实地调研、跟班学习等不同方式，熟悉新型业务规定、制度和操作流程，研究风险环节和风险点，满足非现场审计分析和现场审计查证的需要。同时根据内审工作转型的需要，学习研究型审计、管理审计和大数据审计方法理论，熟练掌握新的技能。三是研究在新时期如何采用现代审计技术方法，客观、系统地对经营性的管理制度、管理活动和行为的效率性、效果性进行独立的判断和评价，为董事会和经营管理部门改善资源配置、提高经营效益提出有益的建议。

　　（二）强化沟通交流，提升协调能力。审计职业要求审计人员必须具备一定的综合沟通协调能力，具备在审计过程中还原事实真相，表述原因过程，认定结果的综合能力。审计的过程除了核查账务外，免不了和被审计行进行沟通和交流，这就要求不断提高审计人员的综合沟通协调能力。一是建立一个审计人员交流机制平台。通过岗位和人员流动，让其有一个“换位锻炼”的机会，能有效掌握业务操作中很多过程和结果产出偏差的原因，更多地为审计人员提供综合能力锻炼的机会和平台。同时也让业务经营操作层了解审计查证过程中的流程和程序，支持审计查证过程，保障审计效果。二是要能准确、合理、适当地把审计查证过程及结果与被审行沟通，消除与被审行的对立情绪，取得被审行的支持和协助，确保审计的程序和方法得以实施，保障审计效果。建立互助互信的工作局面，让被审行充分了解审计的目的不仅仅是监督，更是服务，是为帮助经营决策“进行诊疗”，解决问题。

　　（三）强化知识结构，促进全面发展。审计是对从业人员综合知识水平要求很高的职业。作为一名优秀的内审人员，不仅要有熟练的专业知识和业务技能，还要具有高深的综合分析能力，具备市场经济学、工程造价、项目评估以及风险管理、大数据等丰富知识，要能够应用辩证法去分析和判断问题、解决问题。这就需要内审人员日常通过各种方式去全面学习和积累，不断扩大知识范围，强化知识结构，促进审计价值最大化。

　　（张洋 作者单位：中国农业银行审计局直属分局）