上市公司2022年内控白皮书发布 提五项建议优化上市公司内控体系

上证报中国证券网讯（汤立斌 记者 马婧妤）《中国上市公司2022年内部控制白皮书》（下称《白皮书》）近日正式发布。《白皮书》显示，目前上市公司仍存在内控信息披露质量有待提升、内控制度建设亟需加强等问题。就此，《白皮书》提出五项政策建议，包括以数智化赋能监管、逐步规范统一信息披露准则要求、强化内控审计质量管理体系等。

《白皮书》由深圳市迪博企业风险管理技术有限公司（下称“迪博公司”）编制。此次是该系列报告连续第14年发布。

2022年上市公司内控指数综合平均得分略有提升

按照迪博公司的上市公司内控评价分级标准，2022年上市公司内控指数综合平均得分较上一年略有提升。

上市公司内控评级为A及以上的公司共65家，占比1.58%；评级为BBB、BB的公司共592家，占比14.42%；评级为B的公司共2450家，占比59.67%；评级为C、D级的上市公司分别有696家和303家，共占比24.33%。

其中，内控评级为AAA的公司占比略有下降，评级为AA、A的公司占比小幅上升；评级为BBB的公司占比略有上升，评级为BB的公司占比大幅下降，评级为B的公司占比大幅增加；评级为C、D的公司占比均有不同幅度下降。

根据《白皮书》，近年来上市公司披露内控评价和审计报告的占比趋于稳定。

2021年，共有4467家上市公司披露了年度内控评价报告，占披露年度报告的A股上市公司数量的93.9%；未披露年度内控评价报告的公司有290家，占比6.1%。数据显示，2018年以来，上市公司内控评价报告的披露占比一直稳定在95%左右。

同期，3558家上市公司聘请会计师事务所对内控有效性进行了审计，占披露年度报告的A股上市公司数量的74.8%。统计显示，上市公司内控审计报告的披露占比自2015年后逐年趋稳，维持在75%左右。

上市公司内控有五方面问题仍待完善

具体来看，上市公司内部控制缺陷主要集中在资金活动、资产管理、采购业务、销售业务、财务报告、合同管理、组织架构、工程项目、关联交易、人力资源等领域。

根据《白皮书》，2021年上市公司内部控制主要存在五方面问题。包括：

内部控制信息披露质量有待提升，信息披露未实现应披尽披、信息披露完整性有待提高、准确性有待加强、充分性有待提升；内部控制制度建设及执行亟待加强；会计师事务所“看门人”职责有待强化，会计事务所出具的内部控制审计报告质量有待提升、整合审计优势未充分利用；内部控制信息披露监管口径有待统一；原深中小板上市公司内部控制规范体系实施力度有待加强等。

《白皮书》分析，2021年上市公司内部控制缺陷主要集中在资金活动、资产管理、采购业务、销售业务、财务报告、合同管理、组织架构、工程项目、关联交易、人力资源等领域。

其中，资金活动、资产管理、采购业务、销售业务仍是公司内控缺陷高发领域。其中，资金活动相关缺陷主要表现为控股股东、实际控制人及其关联方存在非经营性资金占用、对外投资管理制度不完善、大额应收款项未能有效回收等；资产管理相关缺陷主要表现为未定期进行资产盘点或资产盘点不到位、未及时完整记录资产出入库信息、存货核算不准确等；采购业务相关缺陷主要表现为供应商准入评审不规范、供应商费用结算管理疏漏、采购部门与财务部门对账不及时、采购验收资料不完备等；销售业务相关缺陷主要表现为销售人员代收代付款、销售记录资料不完整、定价管理不清晰等。与此同时，财务报告、合同管理领域的内控缺陷较上年有所增多，组织机构、关联交易、人力资源的内控缺陷较上年有所下降。

提出五项政策建议

针对2021年度上市公司内控信息披露及内控建设中存在的问题，《白皮书》提出了五方面政策建议，以优化完善上市公司内控体系。

一是以数智化赋能监管，提升内控整体水平。《白皮书》建议在日常监管工作中充分引入和利用大数据等技术，构建形成“事前有标准、事中有执行、事后有评价、持续有改进”的内控监管体系，充分发挥内控在上市公司财务报告中的控制关口前移、提升披露透明度、保护投资者权益等重要作用。

二是逐步规范统一信息披露准则要求，提高内控信息披露质量。建议逐步构建统一的内控信息披露框架体系，形成统一的披露准则，规范内控、强化信披，提升内控信息披露质量和规范可用性。

三是充分发挥日常监督作用，构建重大、重要缺陷专项评价及内控责任回溯机制。建议上市公司强化内部审计监督和外审监督职能，定期开展缺陷整改有效性专项评价工作，建立内控缺陷数据库和缺陷整改台账，监促整改责任部门及相关责任人及时整改。同时，实施内控责任可回溯的管理机制。

四是强化内控审计质量管理体系，提升审计执业水平。建议会计师事务所严把“看门人”职责，将作风正派、责任心强、业务素质高的干部充实到各级会计师队伍中。同时，建议各部门加强统筹协调与监督合力，及时规范内控审计或整合审计实施过程中遇到的新情况、新问题，并予以指导。

五是加强对原中小板上市公司的内控监督，进一步扩展内控体系强制性实施范围。