财税法治文丛 |《视角与对策：财税制度改革的法律思维》胡翔 著

《视角与对策：财税制度改革的法律思维》

作者：胡翔 著

ISBN：978-7-5764-1088-4

定价：39 元

中国政法大学出版社2023年8月

作者简介

胡翔首都经济贸易大学法学院讲师，硕士生导师。北京大学法学博士，首都经济贸易大学财税法研究中心执行副主任，兼任北京大学财经法研究中心主任助理。在《法学》《法学论坛》《法学杂志》《税务研究》等期刊发表学术论文十余篇。获得北京大学法学院优秀硕士学位论文、湖北省优秀本科学位论文、中国财税法学研究会财税法基础理论优秀论文一等奖、中国社会法学研究会年会青年优秀论文三等奖等学术奖项。主持中国财税法学研究会重点课题一项，参加国家社科基金重大项目、国家社科基金重点项目等多项国家级课题。主要研究方向为经济法、财税法，在财税法基础理论、税制改革与税收立法等领域有一定思考与积累。

内容简介

本书从多个维度切入，讨论了当前我国财税制度改革中的热点话题。这些话题主要分为理论探究和制度分析两个方面。具体而言，第一章介绍了财税责任、财税行为以及纳税人的义务；第二章介绍了个人所得税的发展方向，以及房地产税立法的模式选择；第三章介绍了司法环节的财税法建构；第四章从数字经济、绿色经济发展的角度出发，对新时期的财税制度进行了展望。本书强调财税法学研究的问题意识，对相关问题的探讨具备一定的前瞻性。

目 录

第一章 理论准备：法学要素的财税法思考001

第一节 财政权的结构探析与制度意义003

第二节 财税责任——基于归责原则的思考013

第三节 财税行为——基于法域性质的思考032

第四节 纳税人协力义务的制度建构051

第二章 本土变迁：公平分配的财税法进路061

第一节 个人所得税的制度流变与未来方向063

第二节 房地产税立法的模式选择091

第三章 开放视野：现代经济的财税法观察109

第一节 美国电商发展的财税法审思111

第二节 电商发展与税收征管制度改革123

第三节 “商业目的”：非居民企业间接转让股权课税之关键144

第四章 制度创新：司法环节的财税法建构159

第一节 税务司法专门化的时代背景161

第二节 税务司法专门化建设的域外视野165

第三节 税务司法专门化建设的逻辑架构176

第四节 税务司法专门化建设的制度路径184

第五章 思路拓展：制度民主的财税法提炼191

第一节 时代观察：以数字经济中落实税收法定为例193

第二节 政治延伸：以党内规范与财税制度的交叉为例207

第三节 社会启示：以税收法定与环保价值的联动为例229

后记 237

前 言

改革开放后的四十多年中，我国的财税制度几经调整，已基本形成了与现代化发展相适应的制度框架。回首我国财税制度改革的历史变迁，既充满着中国特色社会主义制度建设的智慧，也不乏值得我们思考并重视的经验教训。毋庸讳言，财税制度是一个国家的基础性制度，无论是国家的宏观经济秩序，还是老百姓的微观个体生活，其实都和特定的财税制度息息相关，这也意味着在现代化治理的进程中，财税制度改革仍旧是国家法治变革的重要方面，不仅需要决策者在顶层设计中的高瞻远瞩，还需要实务与理论界在具体财税问题中的小心求证，从而为新时期我国的社会主义经济制度提供有力支撑。

一般认为，我国的财税制度研究发轫于改革开放初期。财税制度从直观上理解具备浓厚的经济属性，因此大量关于财税制度的研究倾向于围绕经济现象与经济规律等经济范畴的命题进行研究，当然，这些基于统计分析、经济计量等实证方式得出的研究结果对我国财税制度建设产生了现实且重要的积极作用，自然需要保持重视并持续下去。虽如此，也应当看到，财税制度不仅事关“财税”，它的本质是“制度”。既然是制度，必然绕不开从法学层面对其结构、规范、价值等命题进行思考，因此，从法学视角切入对财税制度进行研究，对国家的财税制度改革同样具有必要性。

我国学界从法学角度对财税制度进行的研究大概始于20世纪90年代中后期。随着财税法学专业在法学教育中的兴起，而今已经形成了较为规模化的研究群体，也产出了许多运用法学方法、具备法理特性的研究成果。近年来，我国财税制度改革的纲领性文件多次指出要推进财税制度的法治化建设，可以预见，围绕法学理论所开展的研究将在未来愈加受到决策者的关注。

在此背景下，笔者将近年来围绕我国财税法治建设所作的一些思考进行了系统化整理，一方面探讨了财政权、财税责任、财税行为、财政党规等财税法理问题，另一方面对直接税制度、协力义务制度、税务法院制度等税收实体与程序制度改革方面的问题进行了研究。在此基础上，笔者还围绕数字经济、绿色经济的发展对新时期财税法治的发展进行了展望，尽可能体现出本书研究内容的法律性、多元性与发散性。当然，囿于研究能力有限以及社会经验欠缺，本书仅是笔者对财税理论研究和制度建设进行的尝试性探讨，书中的部分观点可能存在推敲空间，还望方家多加批评、指正！

胡翔

二〇二三年三月于万芳园