火车票、飞机票报销、抵扣有变！税务局明确：以后要按这个来了！

在增值税发票综合服务平台的发票勾选界面，发票类型选择栏里，大家已经可以看到电子发票（铁路电子客票）和电子发票（航空运输电子客票行程单）了。

上述新增的两种发票类型，对应的是火车票、飞机票报销、抵扣的变化。今天，我们就给大家聊一下这方面的事情。

一、电子发票（铁路电子客票）和电子发票（航空运输电子客票行程单）是什么？

其实这个问题，在一些试点数电票省份发布的公告中，已经十分明确的进行了说明：这两种类型的发票，分别是火车票的数电票和飞机票的数电票。

其中电子发票（铁路电子客票）是下图这个样子的：

电子发票（航空运输电子客票行程单）的样式，如下图所示：

二、电子发票（铁路电子客票）和电子发票（航空运输电子客票行程单）带来的报销变化

以火车票为例，先前，虽然火车票实现了电子化，但是火车票的报销凭证，仍需报销人员打印纸质火车票。

对于报销人员而言，容易忘记打印，也容易丢失，对于财务人员而言，粘贴费劲。但相关数电票执行后，情况可能就不一样了：

理想状态下，大家乘坐火车后，在手机上就可以取得数电票，并会自动归集到个税APP中。需要报销的人员，填写相关单位信息后，票据会直接交付到对应单位的税务数字账户。

同时，大家需要注意的是，根据税务局最新的解读文件，取得电子发票（铁路电子客票）和电子发票（航空运输电子客票行程单）用于报销、抵扣和税前扣除，需要在“购买方名称”及其“统一社会信用代码”处填写将该发票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的单位信息。

注：目前尚未全量铺开，仅部分地区有见。预计，后续铁路部门会统一上线开具。

三、电子发票（铁路电子客票）和电子发票（航空运输电子客票行程单）带来的抵扣变化

1、电子发票（铁路电子客票）

非数电票的火车票小方块（纸质报销凭证），在抵扣进项税的时候，是需要手动计算进项税额。

具体可以抵扣的进项税=票面金额÷（1+9%）×9%，比如一张100元的火车票，可以抵扣的税额=100÷（1+9%）×9%=8.26元。相关数额手动填写到申报表附列二-8b相关栏次。

但电子发票（铁路电子客票）不一样了，可以直接在电子发票服务平台税务数字账户或增值税发票综合服务平台（非数电票试点纳税人）进行勾选抵扣，进项税额自动填入申报表相关栏次。

提醒大家注意的是：勾选抵扣，会让每一个数据有迹可循，税务局再也不会担心纳税人随意填写数据进行虚假抵扣了。

2、电子发票（航空运输电子客票行程单）

目前，不同情形的飞机票报销凭证，及抵扣事项，总结如下图所示：

其中：专票，一般很少见。数电票发票（旅客运输服务）是否能够勾选抵扣，尚需实践验证。

如果飞机票取得的是增值税普通发票（纸质），目前不得抵扣。

如果取得的是注明旅客身份信息的行程单，则按行程单上(票价+燃油附加费)/(1+9%)*9%算进项税。

如果取得的是公司抬头（不要求注明旅客身份），大类简称为运输服务的增值税电子普通发票，按照发票注明的税额抵扣。

注：如果拿到的是机票款和代理费一并开具的经纪代理服务大类的电子普通发票，不得抵扣进项税。

如果取得的是数电票（航空运输电子客票行程单），法律效力和用途跟现有航空运输电子客票行程单相同，区别在于：数电票（航空运输电子客票行程单），可以勾选抵扣。

以上就是火车票和飞机票财务报销、抵扣税款和税前扣除相关的变化情况，内容仅供一般参考，不作为实际操作依据。