数字审计的嬗变

我从事审计工作将近三十年了，回望走过的路，虽然称不上筚路蓝缕、披荆斩棘，但也算经历了风风雨雨、沟沟壑壑。

1986年我初次接触审计，主要是以账表为基础做财务真实性审计，重点是查错纠弊。当时的业务指标审计全靠手工，审计人员面前摊一大堆分户账、卡片账，逐一加计、分类汇总、层层核对，判断是否存在客户存取了钱未及时记入卡片账和分户账问题，判断是否存在加计错误问题。以这样的方式，一年也完成不了几个审计项目。

1995年，我从其他部门调回来再做审计，形势已经大变，内控有效性、财务真实性、信贷资产质量、经济责任、新业务审计五门全，但方式、技术却基本未变。有一次，审计业务指标完成情况，看表象存款增加不少，算大数现金实际流入不足，怀疑存在虚增存款问题。为了提高效率，我选择了自认为是捷径的办法：按存款大额流水核查资金来源，按资金来源核查现金库存、上级行缴存和联行往来。并据此设计了一单（大额存单）三题（现金、缴存、联行）操作表，依此填表、依此抽样可以做到问题验证率接近100%，弥补了周期长、效率低的缺陷，受到同事们的一致肯定，得到了“擅长做大数据分析”的美誉。不过，那时的“大数据”指的是大金额数据，而不是今天的大信息数据。所谓的创新至多是微创新，而不是开拓性创新。

2013年11月，党的十八届三中全会作出建设数字网络强国、推进国家治理体系和治理能力现代化的战略决策部署，农总行审计局党委领导班子大力推动部署落实，将建设数字审计平台、导入数字审计信息、开发数字审计模块、鼓励数字审计实践、锻造数字审计能力纳入长期规划。风樯动、龟蛇静、起宏图。农行武汉审计分局从分局层面积极响应，以党总支为单位组建数据审计分析研发大队，以支部为单位组建数据分析研发小队，研发大队侧重于顶层设计，研发小队侧重于具体业务程序模块编写及应用推广演练。一时间，数字审计成了全局高频热词，全局审计人员不断过险涉滩、过关斩将。

十年磨剑，众志成城。农行数字化审计系统建设实现了从无到有，从单元到多元，从卡顿难用到畅通易用，从少数专职人员用到全员用，从项目一头一尾用到全程用的革命性变化。像审计财务指标真实性这些过去花费十天半月才能弄清楚的事情如今只在弹指须臾间即可完成。最重要的是数字化审计系统可链接行内各业务系统，纵向深入资金账户可触底落地，块状线条横向跨越机构部门产品可抵壁巡边，综合性业务审计分析、各类金融产品服务风险及合规审计分析等均有界面切入、结果智能报告，数字审计创意、软件模块开发时时更新迭代，远程审计、非现场监测俨然已经成为新常态，审计全覆盖不再是奢望，事后监督向事前事中转移已从过去的设想变为现实。

新冠疫情期间 ，为统筹疫情管控和审计工作，很多时候不得不选择远程审计。危中有机、化危为机，我们持续加大审计创新力度，加大审计模块研发力度，加大审计系统运用力度，数字化审计转型由过去的循序渐进变为加速前进。将线上数字档案核查与线下纸质档案核查有机结合，区块链技术、爬虫技术与传统检索追踪技术并用，每一步都扎扎实实，每一项都稳稳当当。数字审计彰显“神威”，审计系统经受住了密集审计项目和疫情反复的双重考验。

2020年12月，中国内部审计协会会长鲍国明在第二届数字风险峰会上指出，“内部审计也要随着组织的数字化转型成长，使自身的能力水平适应组织的发展”。如今，农行内审部门上下不仅形成了这样的共识，还逐步沉淀出向这个目标接续奋进的企业文化氛围。对此，农行武汉审计分局党总支书记、局长韩欣精辟地提炼总结为十六个字：党建引领、文化聚心、科技强审、数字赋能。无疑，这是农行内部审计在向数字化审计转型过程中锤炼锻造的精神财富，更是催生数字化审计快速嬗变、凤凰涅的内生动力。

文章摘自《中国内部审计》杂志2024年第7期

作者：杜海涛

单位：中国农业银行审计局武汉分局

编辑：孙哲

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