一文搞懂加计抵减和加计扣除的区别

近几年的税收优惠政策中“加计抵减”、“加计扣除”频频出现，不少会计人员都分不清这两个概念，经常把二者搞混。今天小五就带你一起来看看它们之间的区别~

一、什么是加计抵减

加计抵减涉及的是增值税的进项税，指的是纳税人在当期可抵扣进项税的基础上，再按照一定的比例抵扣一部分进项税 。加计抵减政策目前适用的只有从事生产、生活性服务业的纳税人，是一项阶段性的优惠政策。

1、增值税加计抵减政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2、加计抵减额的计算

纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%（或5%）计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

当期计提加计抵减发生额=当期可抵扣进项税额*10%（或5%）

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减发生额-当期加计抵减调减额

二、什么是加计扣除

加计扣除涉及的是企业所得税。加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际扣除额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除额。目前适用的有研发费用、企业投入基础研究支出、企业安置支付残疾人工资的优惠政策

1、研发费用加计扣除

对企业的研发费用实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。2023年国家将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，并作为制度性安排长期实施。

比如，某企业在2023年发生研发费用100万元，在据实扣除100万元的基础上，还可以再加计扣除100万元，即企业在2023年可扣除200万元的研发费用，相应减少了该企业的应纳税所得额。

2、企业投入基础研究支出加计扣除

对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

3、安置残疾人员企业所得税加计扣除

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

以上便是关于增值税“加计抵减”与企业所得税“加计扣除”有何不同的相关知识。您现在能分得清这两种抵扣情形了吗？