几乎每个会计都曾掉进坑：计提工资和发放工资的会计处理方法介绍

每个月发放工资，是公司员工的头等大事，也是会计工作人员绝对不能出错的一项工作内容。然而在计提工资和发放工资这块，会计分录稍不小心就会搞混，几乎每个会计都曾经“掉进坑里”。今天我就来好好讲讲计提工资和发放工资的相关会计处理吧！

一、计提工资和发放工资的区别

首先，要搞清楚计提和发放的区别。

计提，即计算和提取，功能主要有：

1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。

2、根据会计制度的相关规定，计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存，或者减值)。

3、预估某些应付账款是多少，记入账内。

4、其他符合会计制度的预计项目。

一言以概之，即提前发放下月资金或工资。

发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资。

事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。

按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放（PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的）

所以，在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。
二、那么，计提工资时的会计分录怎么做呢?

1.计提工资时（就是前文提到的企业拿来发工资的钱）

借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)

贷：应付职工薪酬——工资

2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)

借：管理费用(同上)

贷：应付职工薪酬——社保

工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?

1.发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款

2.上交杜保时

借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)

贷：库存现金或者银行存款

3.上交个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

注意，社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用”中。