个体工商户如何做账？80%的会计搞错了

一个热爱分享财税知识的税务师！欢迎交流学习，共同进步！

公众号：许仙的税月

国家市场监管总局公布数据，2023年前三季度，全国新设个体工商户1719.6万户，同比增长11.7%。截至2023年9月底，全国登记在册个体工商户已达1.22亿户，占经营主体总量的67.3%。个体工商户的发展越来越壮大。

越来越多的朋友投入到副业中来了，成立了个体工商户，经营着理发店、饭店、汽车美容店、个人超市等。

那么，个体工商户需要建账吗？

很多人说个体工商户不用建账报税，真的是这样吗？

本文就详细汇总学习一下个体工商户相关内容，了解一下个体工商户是否需要建账以及如何建账等。

part1什么是个体工商户

首先，要了解一下什么是个体工商户，很多人都会分不清个体工商户、个人独资企业、一人有限责任公司的区别，我们对比来看一下三种。

根据《促进个体工商户发展条例》（国务院第755号令，以下简称《条例》）规定：自2022年11月1日起，个体工商户可以自愿变更经营者或者转型为企业。

所以，这是一个新政策，个体工商户想要变更经营者，不再用在“先注销、再设立”的方式了，直接向市场主体登记机关申请办理变更登记。

part2 个体工商户要建账吗？

要分情况而定，分为三种类型，简易账、复式账和无需建账。

根据国家税务总局令第44号《关于修改部分税务部门规章的决定》附件4《个体工商户建账管理暂行办法》，我汇总了一张表格，内容如下：

达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。

我记得有一年税务师考试，还考过这个内容，大概就是个体工商户达到什么条件要建立什么账的内容。

part3 个体工商户如何写分录、出报表？

个体工商户如何写分录和出报表，是有专门的文件的，个体工商户会计制度[试行]财会字[1997]19号，具体大家仔细看这个文件就很清楚了。根据《个体工商户会计制度（试行）》（财会字〔1997〕19号）的规定，个体工商户共设有25个会计科目，三张会计报表（资产负债表、应税所得表和留存利润表）。

25个会计科目：

三张会计报表：

1. 《资产负债表》

2. 《应税所得表》

3. 《留存利润表》

个体工商户会计核算和报表，与企业会计准则相比很简单。有一些特殊的科目，比如业主投资代表实收资本、税后列支费用代表企业不能税前列支的支出等。可以重点关注一下。

我们举例看一下如何做账，如何出具财务报表。

许仙的税月是一家个体工商户，是一家小规模纳税人，2023年10月成立，假设当月4季度发生以下业务。

1、业主拿出3万元作为经营资金。

借：银行存款 30000

贷：业主投资 30000

业主投资，本科目核算业主投入生产经营的资金。业主投入供生产经营中使用的货币资金、实物、无形资产等，借记"现金"、"银行存款"、"存货"、"固定资产"、"无形资产"科目，贷记本科目。

2、买了一台电脑5000元，用于办公使用。

借：固定资产 5000

贷：银行存款 5000

3、2023年4季度电脑折旧2个月（10月购买的），按3年折旧，预计残值0，单月折旧金额138.89元，4季度折旧277.78元。

借：营业费用 277.78

贷：累计折旧 277.78

4、销售商品，取得收入30000元，增值税征收率1%，产生增值税300元，款尚未收到。采购商品成本20000元。

借：应收款项 30300

贷：营业收入 30000

贷：应交税金 300

借：营业成本 20000

贷：应付款项 20000

5、雇佣的一个员工，4季度工资3000，代扣个税为0。

借：营业费用 3000

贷：银行存款 3000

6、季度申报增值税，销售收入不超过30万，免征增值税。

借：应交税金300

贷：营业外收支 300

7、本季度还发生了一笔罚款支出500元，这笔支出是不得税前扣除的。要计入税后列支费用科目。

借：税后列支费用 500

贷：银行存款 500

假设就是这些简单的业务，其实包括了收入、成本、费用都涉及了，其他的业务类似。

我们看编制的科目余额表：

再来看编制的三张会计报表：

资产负债表：

应税所得表：

留存利润表：

以上就是用个体工商户会计制度编制财务报表的大概流程。

当然个体工商户可以放弃简化账务，选择《小企业会计准则》或《企业会计准则》进行记账和出具财务报表。

需要个体工商户会计科目使用说明和三张财务报表的，联系作者获取。

如果觉得不错，随手点个赞和“在看”吧。

温馨提醒：本平台为非官方平台，仅供参考学习，具体以当地税局要求为准。