某公司因为一张5年前的发票被税务局稽查。2024年，你还在这样开发票？
01
5年前的发票税率开错
补缴200万！
事件经过：
23年初，天津某公司突然接到税局电话，要求提供2018、2019年已抵扣认证进项发票原件、采购合同、付款记录、已开出销项发票原件、销售合同、收款记录等资料。
该公司在18、19两年所有认证抵扣的进项发票的税率为13%，而开具的销项发票税率为9%，税务局系统预警显示：进项税额长期有留底，税负明显异常。
原来，该公司属于一般纳税人，有大量的销售货物和销售服务混合销售行为，应遵循混合销售一般规定，按照主业适用的13%税率计算增值税，但实际却按照较低的9%税率开票，导致税负率异常。
最终处罚：
依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关选律法规的有关规定，对其处以追缴税款222.18万元的行政外理，处以罚款222.18万元的行政外罚。
该案件给我们的启示有两点：
1、财务一旦意识到发票税率开错了，不管是多少年前的发票，一定要及时更正，不可放任不管；
2、案例中该公司是因为税负率异常被税务局系统预警，从而被查，因此财务应时常关注企业的税负率，定期自查自纠，降低企业被税务局预警的可能性。
下面小编就针对发票税率开错和税负率的问题，好好跟大家说一说。
02
发票税率开错了
怎么办？
主要分为以下几种情况：
1.如果小规模纳税人开出的普通发票税率开具错误：
在当月申报时，一定要根据开出发票的含税金额，除以正确的适用税率，换算成合适的不含税销售额，再进行凭证的制作以及纳税申报。
如果小规模纳税人开出的错误税率的普通发票无法追回，无需苛责自己，毕竟对方不能抵扣税金，不会造成国家税款的流失，千万不要在开票系统里乱开红字发票。
2.小规模纳税人开具的错误税率的增值税专用发票：
无论错误的选择低税率还是高税率，都必须与对方取得联系，正确进行红票的开具，重新开具正确的蓝字发票。
取得发票方不予配合，无法换开正确税率发票的情况下，出票方如果按照低税率开出发票，那就应该调整收入和税金，按照适用税率申报增值税；如果按照高税率开出发票，企业就应该按高税率申报税金，缴纳增值税。
3.一般纳税人开具的普通发票和与用发票如果税率开具错误：
参照小规模纳税人开具错误税率的专用发票的处理办法进行相同的处理。
4.代开增值税发票开错情况处理：
（1）开具时发现错误的，可即时作废；
（2）如果跨月了不能作废，纳税人应将增值税发票全部联次退回办税服务厅，申请开具红字增值税发票，再开具正确的蓝字增值税发票；
(3)若纳税人申请代开的正确蓝字增值税发票的税款、 税种、征收品项目与此前不同，系统无法提取已经缴纳的税款，纳税人只能重新申请开具增值税发票并缴纳税款，对此前代开增值税发票已缴纳的税款，纳税人可以向税务机关申请退税。
另外，现在大部分纳税人已经开具数电发票，如果开错发票涉及到数电票红冲的，按照以下步骤进行：
情形一：开票方开具全电发票后，受票方未做用途确认及入账确认的，开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》后全额开具红字全电发票，无需受票方确认。
具体操作步骤如下：
一、登录电子税务局，【我要办税】——【开票业务】——【红字发票开具】。如下图：
二、选择【红字发票确认信息录入】，录入相对应的蓝字发票信息后，点击【查询】
三、在页面点击【选择】，将选中的蓝字发票信息自动带入到页面。
四、在页面点击“选择”，将选中的蓝字发票信息自动带入到页面。
五、《确认单》提交成功后，选择【红字发票开具】，点击对应的《确认单》，即可开具红字发票。如下图：
情形二：受票方已进行用途确认或入账确认的
一、受票方使用【电子发票服务平台】，开票方或受票方均可在电子发票服务平台填开并上传《红字发票信息确认单》，经对方在电子发票服务平台确认后，开票方才可全额或部分开具红字全电发票。
确认操作如下：
（1）纳税人登录电子税务局，【我要办税】——【开票业务】——【红字发票开具】——【红字发票确认信息处理】。如下图：
（3）点击【查看】按钮，进入页面进行信息确认。
二、受票方继续使用【增值税发票综合服务平台】，由开票方在电子发票服务平台填开并上传《确认单》，经受票方在增值税发票综合服务平台确认后，开票方全额或部分开具红字全电发票或红字纸质发票。
确认操作如下：
（1）在菜单中依次选择【发票管理】—【红字申请确认】，进入如下界面。
（2）选择“待确认”，根据发票信息输入发票号码和销方识别号，点击【查询】。
（3）查询结果显示如下图所示：
（4）向右拖动滑动条，点击【操作】。
（5）弹出窗口，如下图所示：
（6）在弹出窗口中查看红字发票信息确认单的数据是否正确，向下滑动竖型条，进入界面。
三、《确认单》提交成功后，选择【红字发票开具】，点击对应的《确认单》，即可开具红字发票。如下图：
03
企业如何自查税负率？
什么情况下企业会被约谈？
一、企业如何自查税负率？
要自查税负率，企业首先要知道税负率如何计算。
税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。而我们通常所说的税负率，一般指增值税和企业所得税的税负率。
1、增值税税负率
增值税税负率=（本期销项税额-本期实际抵扣的进项税额）÷本期应税销售额×100%
其中，实际抵扣进项顶税额＝期初留抵进项税额＋本期进项税额－进项转出出口退税－期末留抵进项税额
举个例子：
梅松公司6月不含税销售收入200万，相关可抵扣的成本80万，则梅松公司2月的税负率就是：
当期应纳增值税额=200×13%-80×13%=15.6万元。
增值税税负率=15.6÷200×100%=7.8%。
（注：以上为简单计算，未考虑其他复杂因素的影响。）
2、企业所得税税负率
企业所得税税负率=本期应纳税额÷本期应税收入×100%
举个例子：
梅松公司2022年全年总收入2000万元，应缴纳的企业所得税为45万元，那么梅松公司2022年的所得税税负率为：
所得税税负率=45÷2000×100%=2.25%
（注：以上为简单计算，未考虑其他复杂因素的影响。）
实务中，企业可能有未取得发票，或者取得了不合规的发票，或者有些项目税法规定不能扣除的情况，这些都会影响企业的所得税税负。
二、什么情况下企业会被约谈？
通常，税务部门会先找一个行业，然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。那么，都有哪些原因会让企业被约谈呢？
1.通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。
2.企业没有进行正常的申报。没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。
同时还需要注意以下4点：
（1）纳税系统申报的销售额与预防税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致；
（2）连续3个月或者6个月零负申报；
（3）企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；
（4）企业存在大量的运费抵扣，收入确实减少的。
3.发票相关数据存在异常。
（1）企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。
（2）新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况。
（3）税收分类编码开错等原因，需要作废多张发票。
（4）公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。
4.企业的员工和经营场地跟收入不匹配。比如员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很大等。
类似的还有：用电量、用水量以及设备数量等，跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍相比较少，可能存在少确认收入了。
5.员工工资长期在5000以下。尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。
6.印花税、房产税等税额长期是0。一般而言，在公司正常经营的情况下，印花税和房产税不可避免的会发生。
7.成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。
04
官方发布！173个预警指标！
及时自查！
一、增值税一般纳税人风险提示清单
二、查账征收小规模纳税人风险提示清单
三、定期定额个体工商户风险提示清单
来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人，慧算账
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