作废清税证明！恢复税务登记！2024年6月起，企业注销大改！

以前因为0元注册公司，很多人都过了一把甚至几把老板的瘾，开了公司或者几个公司，这样就导致了市场上大量的“僵尸企业”。

现在，随着新《公司法》的出台，司法部也在推动解决存量“僵尸企业” 有序退出市场。

那么，企业干不下去了，想注销？有了清税证明就万事大吉了？

你说取得了清税证明，不能稽查！税务局说，那我撤销！

和小编一起来看看吧！

这是您在祥顺财税俱乐阅读的第20，330篇

01

企业注销不是终点！

清税证明被作废+强制恢复税务登记！

一、企业清税证明被税务局作废

二、已注销企业被税务局强制恢复税务登记

大庆市民众XXX有限公司、丛XX:

你公司(现已注销税务登记)因涉嫌偷漏税款，案件正在调查中。根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，我局将对你公司恢复税务登记。因你公司法定代表人丛某英拒不配合税务机关执法行为，现予以公告送达。请丛某英自公告发布之日起15日内到我局办理恢复登记手续，并配合税务机关调查。如不配合，公告期满后税务机关将强制恢复税务登记，并移交稽查部门处理，由此产生的后果将由法定代表人丛某英承担。

提醒：

清税证明、工商注销并不是企业的终点，凡是企业有异常纳税情况的，即使注销后也会被税务局稽查！

如何避免企业注销风险，今天就一次性给大家说清楚！

02

公司注销了

并不是万事大吉！

通过以上的税务事项通知书我们可以看出：公司因为偷税漏税，以为进行了税务注销就能逃避税务局的检查，但是税务局依然恢复了该公司的税务登记，正常进行了税务稽查处理。

很多人都有这样一个误区：公司一出现问题，注销就好啦！

其实不是的，公司注销了，有问题还是一样会查你的，现金税四期+大数据下，任何涉税违法行为，必定会有迹可循，想通过注销公司逃脱责任肯定是行不通的。

根据《税收征收管理法》规定，纳税人存在偷税、抗税、骗税情形的，将会无限期追征！

附：税务稽查流程图

所以，公司注销并不是万事大吉！

注销公司也是大有学问在的。那么怎么注销公司才是安全的呢？

要想不被查，先得会自查，税务注销前，这6大税务问题，一定要妥善处理：

一、账面有存货，但无实物

一般情况下，存货账存实无的原因有两种：

1、存货已经销售

已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。

该行为涉嫌偷税，有此情况的企业要当心了，需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重了！

2、存货已经损毁

存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；

如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：

二、账面有存货，但过期了

该情况下有两种处理方式：

1、作为资产损失处理

属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除；

增值税进项的处理分下列两种情况：

2、低价销售

通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

三、增值税有留抵不能退，开票给关联方了

根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的。

企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税，同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。

但是，需要提醒注意的是：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票噢！

四、老板、员工从公司借款，一直未归还

这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税，具体规定如下：

因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。

五、账面期末未分配利润是正数，且未向股东分红

期末未分配利润为正数，证明企业有累计盈利，企业注销了，需要按照相关的分红比例向股东分红，并缴纳相关税费。

六、印花税未足额缴纳

印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。

而这平时不起眼的小税种在注销的时候通常会被税务局翻个底朝天。

避免风险的唯一的办法就是先自查！

03

公司注销

账上的实收资本、未分配利润

如何处理？要交税吗？

一、实收资本要交税吗？

举个例子：

猫叔公司是一家自然人持股的公司，准备注销时账面还有500万元的实收资本。

问：自然人股东在分回500万元实收资本时，是否需要缴纳个人所得税？

回答：

1、若自然人股东仅收到500万元的分回款，无需缴纳个人所得税。

2、退还的款项若是超过500万元，则表明有所得，需要缴纳个人所得税。

二、“未分配利润”要交税吗？

情况一：

A公司属于一人有限公司，近期准备注销清算，但账面上存在未分配利润1000万元，请问注销时需要缴纳个人所得税吗？

答：

需要缴纳。并且公司在注销清算时，账面上若是有盈余公积等，也要按照自然人股东的股份份额来计算分红的个税，A公司的股东要按照股息红利所得缴纳20%的个税200万元。

情况二：

B企业属于合伙企业（或者个人独资企业），近期准备注销清算，账面上未分配利润1000万元，请问注销时合伙人需要缴纳个人所得税吗？

答：

合伙企业和个人独资企业的未分配利润是税后经营所得，在进行股利分配或者公司注销时都无需再交纳税款了。

也就是说，在注销时，个人独资企业和合伙企业的未分配利润不需要缴纳个税，而股份有限公司和有限责任公司都是需要缴纳个人所得税的。

04

2024最新注销流程及详细操作步骤！

2024年最新注销流程

一、税务清税注销

税务清税注销分为两类：即办注销和非即办注销。

即办注销：即由网上税务系统直接审核，审核通过后发放税务注销凭证。

操作步骤：进入电子税务局，点击“清税注销套餐”根据提示填报资料，不存在未办结事项，审核通过后发放税务注销凭证。

一般情况下：小规模纳税人、A级一般纳税人及长期不经营没有风险的企业大概率符合即办注销的条件。（对于验证通过的公司需要在要求的时间内完成事项）

非即办注销：即不符合即办注销，需将财务报表进行调整满足注销条件，同时税局工作人员需对报表调整的真实性、合理性进行评判，一般审批时间10-15个工作日。

当我们在税务大厅或者电子网厅完成清算，系统审核或者税务局人工审核没问题后， 可以通过电子税务局打印清税证明，如下所示。

二、工商注销公示

公司拿到清税证明后，就可以进行注销公示了。

注销公示分为两种：简易注销和一般注销，简易注销是公示20天，一般注销公示45天，需做清算组备案！

以上海市为例：

以深圳市为例：

三、工商注销

简易注销公示后30天内，必须要前往主管工商局办理工商注销手续，如果逾期了就只能转成普通注销了，时间将会大大延长，而且手续也更复杂。

四、银行注销

工商注销完成之后需要办理银行注销，银行属于非行政机构，有的人为了省事就不去办理，但是银行不注销的话有可能会影响法人后续在该银行办理其他业务，因此银行注销还是建议办理。办理的时候携带好工商注销证明印章、印章以及银行开户信息表等。

五、【异常注销怎么处理】

很多人企业不经营了之后就放任不管，一般情况连续6个月没有做税务申报，税务局会将企业列入非正常户，简单理解就是税务的黑名单，如下图所示：非正常或者非正常户注销，都是属于税务黑名单。

税务非正常户，需要先解除异常，解除异常一般需要罚款500-1000元，如果有税款没有缴纳的话，还需要补交税款、滞纳金等。

税务非正常户罚款证明

缴纳打款之后，就需要补申报了，不管你遗漏了多久，统统要补申报，这也是最头疼的阶段，可能有时候你需要填好几天的表格，然后拿到税务局，等税务局老师帮你做申报，所以异常注销比较耗时耗力。

补申报之后就解除非正常户了，异常注销如果之前账面遗留了固定资产、其他应付款、未分配利润等等，可能就得老老实实交税了，因为你没有账务调整的空间。

六、【注销对于报表的要求】

企业注销需要把财务报表中的资产负债表全部调整完成，资产负债表左边期末余额除了货币资金什么都不能有，资产负债表右边期末余额除了股东权益什么都不要有。如下图所示：

最后总结：

1.公司不用最好的方式是注销！注销！注销！注销！重要的事情说三遍！

2. 公司税务注销分为：即办注销和非即办注销，即办注销只需要系统审核，流程简单！

3.公司工商注销分为：简易注销和正常注销，简易注销公示20天，正常注销公示45天。

4.异常注销，基本都需要缴纳罚款500-1000元，还需要补申报，耗时耗力。

5. 公司注销之前，应该把财务报表调整干净，尽量避免存在较大的补税情况，在没有调整完成之前，千万不要发起注销。

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