企业如何处理自然人代开的劳务费发票

来源：国家税务总局重庆市税务局

随着科技发展，税务系统的不断完善，加强税管意识，为提升日常百姓办事效率。现个人通过电子税务局等在手机上就可以代开劳务费发票，比较方便。但大部分企业企业以为收到发票入账，就万事大吉了，未有履行代扣代缴的义务。据规定，企业接受个人代开的劳务费发票，需要企业预代扣代缴20%—40%的个税！否则，企业无法进行税前扣除，还容易被税务稽查。那么企业收到自然人代开的劳务费发票后，进行如何处理？各地方税务操作流程存在细微差异，现以重庆地区为例：

一．收到自然人代开的劳务费发票，首先应核查发票的真伪，业务事项的真实性，确保四流一致（货物流/劳务流、资金流、发票流、合同流一致）。

二．按税法相关规定对该自然人代开的劳务费发票代扣代缴个人所得税。

税法规定

1.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

2.若支付方作为扣缴义务人不为个人预扣预缴个人所得税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

3.若支付方未预扣预缴个人所得税，根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年62号）的规定，纳税人取得综合所得，扣缴义务人未依法履行预扣预缴义务的，纳税人应在取得所得的次年3月1日至6月30日内依法办理综合所得汇算年度申报；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳。

代扣代缴操作步骤

1.登录自然人电子税务局（扣缴端），企业收到自然人代开的劳务费发票后，在自然人电子税务局扣缴端会收到“自然人代开发票提醒”。

2.点击【人员信息采集】-【添加】，输入纳税人基本信息，在“任职受雇从业类型”栏选择“其他”，完善相关信息后，点击【保存】并【报送】。

3.在左侧点击【综合所得申报】，进入【收入及减除填写】模块，根据实际情况选择“劳务报酬（不适用累计预扣法）”或者“劳务报酬（适用累计预扣法）”，点击右方【填写】，录入相关信息后点击【保存】。

注意：不适用累计预扣法的情形主要是一般情形的劳务报酬所得。适用累计预扣法的情形主要包括保险营销员取得佣金收入的劳动报酬、证券经纪人取得佣金收入的劳动报酬、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳动报酬所得。

4.点击【返回】，进入【税款计算】模块，核实税款信息。

5.点击进入【附表填写】模块，查看是否有需要填写的《减免事项附表》《商业健康保险附表》《准予扣除的捐赠附表》，若不涉及，则无需填写。

6.点击进入【申报表报送】模块，核实申报表报送数据，确认无误后，点击【发送申报】。如需缴纳税款，可点击左侧【税款缴纳】模块进行缴税。

三．根据财务相关制度结合企业的情况进行规范的账务处理，收集好相关的原始凭证。企业如何处理自然人代开的劳务费发票

来源：国家税务总局重庆市税务局

随着科技发展，税务系统的不断完善，加强税管意识，为提升日常百姓办事效率。现个人通过电子税务局等在手机上就可以代开劳务费发票，比较方便。但大部分企业企业以为收到发票入账，就万事大吉了，未有履行代扣代缴的义务。据规定，企业接受个人代开的劳务费发票，需要企业预代扣代缴20%—40%的个税！否则，企业无法进行税前扣除，还容易被税务稽查。那么企业收到自然人代开的劳务费发票后，进行如何处理？各地方税务操作流程存在细微差异，现以重庆地区为例：

一．收到自然人代开的劳务费发票，首先应核查发票的真伪，业务事项的真实性，确保四流一致（货物流/劳务流、资金流、发票流、合同流一致）。

二．按税法相关规定对该自然人代开的劳务费发票代扣代缴个人所得税。

税法规定

1.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

2.若支付方作为扣缴义务人不为个人预扣预缴个人所得税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

3.若支付方未预扣预缴个人所得税，根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年62号）的规定，纳税人取得综合所得，扣缴义务人未依法履行预扣预缴义务的，纳税人应在取得所得的次年3月1日至6月30日内依法办理综合所得汇算年度申报；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳。

代扣代缴操作步骤

1.登录自然人电子税务局（扣缴端），企业收到自然人代开的劳务费发票后，在自然人电子税务局扣缴端会收到“自然人代开发票提醒”。

2.点击【人员信息采集】-【添加】，输入纳税人基本信息，在“任职受雇从业类型”栏选择“其他”，完善相关信息后，点击【保存】并【报送】。

3.在左侧点击【综合所得申报】，进入【收入及减除填写】模块，根据实际情况选择“劳务报酬（不适用累计预扣法）”或者“劳务报酬（适用累计预扣法）”，点击右方【填写】，录入相关信息后点击【保存】。

注意：不适用累计预扣法的情形主要是一般情形的劳务报酬所得。适用累计预扣法的情形主要包括保险营销员取得佣金收入的劳动报酬、证券经纪人取得佣金收入的劳动报酬、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳动报酬所得。

4.点击【返回】，进入【税款计算】模块，核实税款信息。

5.点击进入【附表填写】模块，查看是否有需要填写的《减免事项附表》《商业健康保险附表》《准予扣除的捐赠附表》，若不涉及，则无需填写。

6.点击进入【申报表报送】模块，核实申报表报送数据，确认无误后，点击【发送申报】。如需缴纳税款，可点击左侧【税款缴纳】模块进行缴税。

三．根据财务相关制度结合企业的情况进行规范的账务处理，收集好相关的原始凭证。