基于审计视角的高校基建工程管理内部控制研究

基建工程项目是高校建设的重要组成部分。高校基建工程项目具有资金投入量大、建设周期长、参建管理复杂等特点，在实施过程中可能面临多种风险，科学有效的基建工程管理内部控制体系对于完善风险管理、强化预算控制、确保工程质量、提高管理效能、降低法律风险、推进廉政建设等具有重要意义。

目前，尚缺少高校基建工程管理内部控制审计评价类实证研究。本文以研究型审计思维及部分高校内部控制审计实践为基础，提出高校基建工程管理内部控制现状及存在的问题，对高校基建工程管理内部控制审计原则、实施程序、审计重点、主要风险清单进行系统研究，进而提出构建高校基建工程管理内部控制的保障措施，以期为高质量推进高校内部控制体系建设提供有益借鉴。

从高校基建工程管理内部控制运行实际情况及有效性来看，仍存在管理问题层出不穷，控制重点把握不准，内部控制效果不明显等问题。一是工程技术管理和工程财务管理协同不够，工程变更增项普遍存在，项目整体超概算情况时有发生；二是工程管理不够规范，工期进度、施工质量、安全管理等方面的问题屡见不鲜；三是工程资金管理存在隐患，款项支付把关不严，审计监督任重道远；四是权责划分存在漏洞，权力监督制约不到位，关键岗位廉洁风险发生率居高不下；五是内部控制制度执行不力，参建单位管理薄弱，学校面临一定法律风险。

01

风险导向原则

通过对基建工程管理工作的制度健全性、合理性和制度执行的规范性、有效性进行审计，着力发现内部控制各方面各环节存在的问题，深入揭示可能存在的风险。

02

全面检查原则

应当横向覆盖所有新建改建扩建及各类修缮工程，纵向覆盖各业务事项决策、执行和监督的整个过程。

03

重点关注原则

在全面检查的基础上，应当关注基建工程管理重要经济活动及其可能产生的重大风险。

04

分权制衡原则

高校应当按照不相容岗位分离的要求设置有关部门管理职责，形成重点流程相互监督制约的工作机制。

05

有效控制原则

所涉及的管理制度、权力运行流程应当与学校建设实际相适应，针对风险隐患制定合理可行的内部防控措施，且在业务运行中执行到位。

06

动态优化原则

应当符合国家有关法律法规、上级规定和学校规范管理等要求，并随着政策环境、学校管理、部门职能、岗位设置等变化持续更新和修订完善。

高校基建工程管理内部控制审计工作程序可划分为四个步骤：内部控制制度建立及执行情况调研、符合性测试程序实施、内部控制风险评价与反馈、内部控制审计结果运用。

01

内部控制制度建立及执行情况调研

首先了解高校基建工程管理方面已经建立的内部控制制度及执行的情况。主要调研方法包括五种：查阅相关上级政策及高校规章制度等文件，与重点岗位、关键环节执行人员进行访谈，观察日常业务活动和内部控制的运行情况，检查内部控制运行全过程形成的文件和记录等资料，选择若干具有代表性的基建工程样本进行“穿行测试”。

02

符合性测试程序实施

基于内部控制的初步评价开展符合性测试，控制设计测试用于测试高校基建工程项目管理的控制政策和程序是否设计合理、适当；控制执行测试用于测试高校基建工程项目管理的控制政策和程序是否发挥实际作用。

03

内部控制风险评价与反馈

通过以上步骤，发现高校基建工程项目管理内部控制的薄弱环节，对相关问题进行汇总、整理，分析可能带来的后果，针对性提出具体改进措施，形成高校基建工程管理内部控制审计报告。

04

内部控制审计结果运用

利用干部经济责任审计、专项审计整改“回头看”等模式，加强对内部控制审计整改情况的再监督、再检查，确保整改任务落地见效。

高校基建工程管理内部控制审计范围涵盖基建工程管理决策、执行和监督全过程，审计资料主要包括基建工程相关的管理架构、职责分工、制度文件及有关样本管理文档。高校基建工程管理内部控制审计重点可按照管理层级进行划分，主要包括校级管理、基建工程部门管理、参建单位管理等三个层面。

01

校级管理层面

高校基建工程项目管理制度作为学校基建工程管理内部控制的基础文件，应对基建工程重大事项、重点流程、关键环节进行明确，对各有关部门职责权限、协同机制作出规定。各相关管理部门根据履职范围针对性制定本领域内管理文件，一般包括工程管理、资金管理、采购管理、合同管理、工程审计、资产管理等方面制度。以上管理制度均不同程度涉及部门之间的职能对接、工作协同，应以校级文件印发。

02

基建工程管理部门层面

高校基建处作为学校基本建设工作的归口管理部门，一般下设工程计划室、前期报建室、合同预算室、施工管理室等科室，通常制定采购管理、合同管理、变更签证管理、档案管理等有关内部制度，贯穿基建工程项目管理始终。

03

参建单位管理层面

基建工程管理部门根据内部管理制度明确高校管理方与设计单位、施工单位、监理单位等各自职责权限，并通过投标文件、合同条款及相关法律法规管理各参建单位。

01

健全党委领导体制机制

高校党委要高度重视基建工程管理内部控制建设，持续加强对基建工程管理内部控制工作的领导。一是充分发挥高校内部控制建设领导小组系统规划、组织协调作用。二是高校规划和建设领导小组要切实履行议事协调职责，完善重大事项议事决策机制。

02

夯实内部控制制度工作基础

高校应当基于基建工程管理内部控制工作实践，构建两级内部控制管理制度。一是着眼高校基建工程管理内部控制一盘棋加强顶层设计。二是围绕高校工程管理部门内部控制重点强化控制约束，加强内部管理和对参建单位的管理。

03

抓牢制度执行关键环节

高校应当以权力清单为抓手，推动做好基建工程管理各项内部控制制度的有力执行。一是依据法律法规及学校基建工程管理内部控制有关制度，全面梳理基建工程管理权力事项，制定权力清单目录。二是编制权力运行流程，强化责任岗位风险防控。三是评价执行情况，及时纠正权力行使过程中存在的管理薄弱环节，不断健全有效预防风险的动态管理机制。

04

强化监督制约有效保障

高校应当充分发挥审计部门、纪检监察机构的内部控制监督作用，前移监督关口，精准实施监督。一是聚焦基建工程管理内部控制的建立和执行强化审计监督，充分运用内部控制审计结果，推动加强管理、补齐短板、堵塞漏洞，助力提高治理效能。二是有效利用纪检监察机构对基建领域的监督执纪工作成果，抓早抓小，防微杜渐，实施以案促改、以案促建，督促加强风险管理，补强薄弱环节，确保高校基建工程管理内部控制体系行稳致远。

文章摘自《中国内部审计》杂志2024年第5期，内容有删减。

作者：李晓燕

单位：北京理工大学

编辑：孙哲

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