接到税务局通知，取得的发票被列为异常扣税凭证，该怎么办？

近期，有纳税人咨询：收到的增值税专用发票被列为“异常增值税扣税凭证”，该如何处理？该纳税人说，企业接到税务机关通知，因上游企业走逃、失联，从上游企业取得的增值税专用发票已被认定为异常增值税扣税凭证。那么，异常扣税凭证有哪些？企业该如何处理？

列入异常扣税凭证的六种情形

情形一：纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

情形二：非正常户纳税人未向税务机关申报，或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

情形三：增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

情形四：经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的增值税专用发票。

情形五：走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，对应属期开具的增值税专用发票，列入异常凭证范围：

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离，生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工；

2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报。

注意：

走逃（失联）企业，是指不履行涉税义务并脱离税务机关监管的企业。

1.税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的。

2.虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

情形六：增值税一般纳税人接受的异常增值税进项税额累计超过5万元，且占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的，该纳税人对应开具的增值税专用发票。

注意：

纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。

取得异常凭证要怎么处理？

对取得的异常凭证有异议怎么办？

举个例子

M公司某日收到税务机关发出的接受异常凭证的税务事项通知书，该张异常凭证已经申报抵扣增值税。如果M公司为A级纳税人，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，并且在税务机关核实完毕前可先不作进项转出处理。M公司超过10个工作日仍未提出核实申请的，应按规定作进项税额转出处理。若M公司不是A级纳税人，则需在接到通知时对增值税进项税额作转出处理。但应注意的是，假设M公司存在异议，仍可以向主管税务机关提出核实申请。如核实之后是符合相关规定的，即可继续申报抵扣。

开灵科技税务风控监控系统解决方案

1.发票事前管理：发票风险多维度监控

核对发票抬头、税号、地址电话、银行账号是否准确，纸票号码与电子税务局是否一致。

避免电子发票原件信息被篡改，校验电子发票签章是否被修改。

避免不合规的发票报销，如黑名单商品（娱乐服务、烟草、烟草制品、洗浴、月饼、礼品卡等）、黑名单销售方（博彩、娱乐、洗浴、KTV、会所、足疗、度假等）。

非本公司员工的旅客运输业发票不可抵税，同车牌号的出租车票不允许报销，需校验出租车发票同车牌号。

2.发票事中管理：在途发票监控

应收发票池每日可多次向税务局同步发票数据（PDF、OFD、XML）源文件以及最新的发票状态。

在途发票池用于监控开票方抬头是公司抬头但迟迟未收到的发票。

实时了解在途发票情况，可提前规划税务认证抵扣，合理规划税负率进行税务筹划。税负率计算公式为：税负率 = 当期应纳增值税 / 当期应税销售收入；当期应纳增值税 = 当期销项税额 - 实际抵扣进项税额；实际抵扣进项税额 = 期初留抵进项税额 + 本期进项税额 - 进项转出 - 出口退税 - 期末留抵进项税额。

财务人员可通过在途发票池了解即将入账的发票金额，确保财务报表的真实性和及时性。

3.发票事后管理：异常发票监控

对于已报销 / 已记账的发票，每日实时监控发票状态，防止发票被开票方作废、冲红、异常、失控等处理。

4.开票方多维度监控服务

通过开灵云风险识别 API 进行接口查询，快捷实时返回结果，实时监控预警，快速发现异常。从更多角度获取企业信用信息，作为合作的评价依据，监控进项发票的开具方是否被纳入了税收黑名单。

高效防范业务风险：反应企业信用情况，准确的了解合作企业信用情况，防范合作企业潜在风险；

降低人工成本：接口形式对接，可以与客户系统集成，降低人工查询的成本，提升客户企业的工作效率；

查询企业范围广：支持全国区域范围内经营异常重大税收违法、严重违法失信企业的查询，且准确度不受人工操作影响。

5.税务综合风控报告，定时体检服务

系统内置近百个财税风险监测指标和风控模型，综合分析企业的财务指标、税务指标、关联交易、发票进销项风险等信息，通过线上平台直接生成涉税风险评估报告，帮助企业及时掌握企业风险，调整应对策略。

税务风控监控系统解决方案是企业合规运营和可持续发展的重要保障。通过开灵税务风控监控系统解决方案，企业可以及时发现和解决潜在的税务风险，提高财务管理水平，降低税务成本，增强市场竞争力。如果您的企业想要了解更多相关信息与税务解决方案，欢迎与开灵科技联系。

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