内审经验——弄清6类审计建议，你的报告才会更有价值！

内审经验——弄清6类审计建议，你的报告才会更有价值！

ID：内审师修行与实战

1.提出的审计问题，必须带着整改吗？

对审计人员的1项重要考核指标：审计建议采纳率！

大多数人对审计报告质量、对审计人员能力的评价也主要看：审计人员提出的建议被不被采纳？

这就造成：审计只要提问题，必须得有建议；只要提建议，必须得有整改；只要有整改，必须有跟踪。

很多审计专业书籍和文章，都如是说！

真的这样吗？

审计提出的建议，就必须得有整改吗？

非也！

审计建议的价值并不只是对已发现问题的弥补和改进，也可以是提醒、警示或参考！

2.审计建议分类

仅代表小编个人观点，亦是一家之言，供大家参考！

（1）批评或警示类建议：不需整改！

偶发性失误，不需整改的过错，如：某人不小心把办公用品弄坏了；某人把内部管理报表数据填错了。

平时的审计业务中，最常见的就是这种小失误类的问题，有些是人为失误，有些是小概率偶发事件，无法从根本上杜绝和避免。

审计提出的建议，大多也只是加强管理和重视，也提不出一二三条的具体整改措施，那些什么培训学习之类的不算。

（2）风险提醒类建议：基本不需整改！

比如：政府出台了更为严厉的广告管理规定，造成之前所用的广告语，有被下架或被处罚的风险，虽然以前没有被处罚过。

再比如：内部资金往来的利息，公司从来没计取过，税局也没查过。

审计建议大多也只能是一个提醒，因为业务部门本身就知道有这种风险，且愿意冒险。

审计建议也只是让他们更加重视该风险而已，根本不用提整改建议，那里本来就有正确做法，按规矩走就行。

当然，一些重大的、紧急的风险，如火灾风险，也需要一些明确的预防措施。

（3）业务部门已整改的漏洞或问题：视情况提整改建议

审计发现：业务部门2个月前的业务操作不符合公司规定，但是最近两个月，已经内部整改，都已经严格按照公司制度和流程的要求执行。

此时，你审计报告里要不要描述这一审计发现？

如果描述，那已经整改过的问题，要怎么提整改建议？除非他们的整改措施不完善。

（4）处罚类建议：少量提整改建议

给公司造成了损失，依据公司制度需要处罚，但之前没被发现和处罚，审计就需要在审计报告内提出处罚建议。

比如：质量出现残次品；工期延迟。

审计只是建议他们按照公司原有要求对相关责任人员进行处罚，或追责一部分监管人员的责任。

但是，没有其他更具操作性的改进措施，就算有，仍旧是：严格执行公司要求，做好工期管理之类的泛泛建议。

（5）内控提升类建议：视情况采纳或仅作为决策参考

公司本来没做过市场调研，你审计后，建议他们做调研！

公司本来没有单独的外欠款追缴规范，审计后建议他们完整制度、流程。

公司零星采购原来没有进行三方比价，你建议他们三方比价。

等等。

这些完善内控、降低风险、提升效率的建议，都可归类为内控提升类建议。

有明显缺陷和重大风险的审计问题不在此列，因为必须有改进措施。

此处的内控提升建议专指现有管控措施还有提升空间。如：原来不重要的风险，需要考虑预防；原来的低效率工作可以提升。

此类建议，需要专业人员，需要业务部门结合实际后，评估采纳，他们可以采纳，也可以不采纳，或者自己出具一套新的整改措施或改进方案，不听审计的。

（6）纠错类建议：违规操作一直在持续，必须提出整改建议

纠偏类建议才是大家常识中的建议，也是占比最大的一类，多是业务不合规，或出现了质量、成本、安全方面的问题！

必须要采取纠偏措施能防风险和改善运营。

此时，就必须提出整改建议，对方也必须听取审计建议（除非太离谱），审计也需要有后续整改跟踪！

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