支付给了个人的佣金，对方没有发票，如何处理?

佣金，高大上的说法叫经纪服务费，通俗而言就是介绍费、居间费，带有贿赂类型的叫回扣、回佣。

经常有人咨询，佣金合法不？不合法该如何处理？能否税前扣除？

今天站在财务的角度，全面回答关于佣金处理的常见问题，敬请收藏。

一、佣金究竟合不合法？

开展经纪服务收取佣金是合法的，如：房产中介促成买卖双方成交，收取的中介费是完全没毛病的。

带有贿赂性质的回扣是不合法的，如：卖方给买方高管私下支付的回扣，那就是贿赂和受贿。

这点在《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条中有明确规定，“第七条　经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给中间人佣金。经营者给中间人佣金的，必须如实入帐；中间人接受佣金的，必须如实入帐。本规定所称佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格中间人的劳务报酬。”。

关键字是什么呢？

明示：不能是偷偷摸摸的那种。

中间人：不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人等。

二、为了开展业务，迫不得已需支付不合法的回扣，怎么办？

说在前头，不合法的你无论如何都是无法变成合法的，要么就是用另一种不合法的手段掩盖原本不合法的事情。

但回扣这种事，大概是各类中小企业经常面对的问题，不给回扣，对方生意就是不给你做，为了生存，也只能硬着头皮支付，作为财务有办法稍微规避一下风险吗？

真遇到这事，你也阻挡不了，但作为财务，你支付佣金，起码要做到：形式合规、凭票报销。

所谓形式合规，比如：一笔佣金要支付给对方的高管，可以让对方高管提供亲属来收款。

所谓凭票报销，就是要求对方要开具发票，但是这种一般无法开具发票，很多企业会考虑采取灵活用工的方式来解决，化不合规为合规，请谨慎参考。

三、支付的佣金能否税前扣除？

首先，支付的佣金应取得“经纪代理服务-佣金”发票，有发票了才能考虑是否可以税前扣除的问题。

其次，行业不同，扣除限额不同：

（1）一般企业

政策：一般企业与具有合法经营资格中介服务机构或个人按所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。（财税【2009】29号）

解释：中间人推荐的业务且签了合同协议的收入*5%为限，这里的收入不是企业的整体营业收入，只是中间人推荐产生的收入。但电信企业例外，电信企业是按企业收入总额的5%为限的。

（2）保险公司

政策：保险公司从2018年1月1日起不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，准予扣除。（财政部 税务总局公告2019年第72号）

解释：（全部保费收入-退保金）*18%为限。

（3）境外机构

政策：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。（国税发〔2009〕31号）

解释：委托销售收入*10%为限，就是比给境内机构的5%多一倍，可能是考虑到鼓励出口吧，反正赚的是外国人的外汇，支付高点的佣金也无妨。

（4）代理公司

政策：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。（国家税务总局公告2012年第15号）

解释：据实扣除。

最后，按照收入金额的一定比例计算扣除限额，这个收入金额得明确两点：

（1）上述收入不是指会计上确认的收入，而是经纪代理合同上所约定收入。比如，合同约定是按成交的含税价支付佣金，这个收入金额指的就是含税价，而不是会计上核算的不含税价。

（2）如果经纪代理合同写的不是按销售额来提成的，而是按照销售数量来提成的，应换算为实际销售收入后，计算佣金扣除限额。

四、可以现金支付佣金吗？

根据《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）：

1、公司：收取佣金的主体为公司的，必须通过银行转账方式。

2、个人：收取佣金的主体是个人的，可以通过现金或银行转账方式。