哪些业务发票不能单凭发票入账

1、库存商品、低值易耗品

单独发票入账中，库存商品的风险是最小的。如果没有损失、损耗的情况下，单发票入账库存商品也是不会产生风险。但当有损耗和损失时，销售的库存商品与入库的库存商品不能一一对应，这时附证材料就会发挥作用。

单发票入账风险：四流不一认定虚开，逃印花税、产品损耗没有辅证材料不能税前扣除。是否舍近求远等。
附证材料：购销合同、入库单，对方企业开具的提货单。

2、会议费

这个科目是最早不能单凭发票入账的科目，是税务稽查的重点科目之一，也是税务风险最高的科目之一。

单凭发票入账风险：无法入账，单凭会议费发票入账的会议费不能税前扣除。不能有与会以无关的列支（如旅游费）
辅证凭证：会议申请、会议通知、会议议题、会议纪要（含会议照片）、参会人员名单，签到表

3、住宿费、交通费等入账“差旅费”

大数据下的税务系统，已经让差旅费成为了整改重灾区。是否是“差旅费”，不能仅仅看有没有住宿发票、车票。还应当有一套完善的附证凭证。在差旅费的稽查中，因为附证材料不全，被税务机关要求纳税调增甚至罚款的案例已经很多。

单票入账风险：一旦税务稽查，会被认定职工福利或无效凭证不能税前扣除，外加罚款。
附证凭证：差旅费申请单、差旅报销单。（餐饮、车票等交通费及住宿发票应与差旅申请单目的地相同）

4、加油票

企业有车时，加油票的报销量与企业车辆对应的里程数要大体相当，不能出现超量太多的情况。企业无车，不管是租用车辆消耗的燃油还是无偿使用职工车辆消耗的燃油，有应当有完备的辅证凭证。

无车加油票单票入账风险：不认可不能税前扣除。
辅证凭证：车辆租用合同、租车申请以及用车记录等。

5、运费

要符合公司内部管理流程，是否有运费报销单，发生的运输业务相符，包括起运地和运达等信息。运费价格是否波动较大，结合行业特点考虑。

单发票入账风险：企业所得税纳税调增。

辅证凭证：运费报销单、快递回单、运输合同。

6、办公用品入费用

办公物品因占企业经营成本、费用的比例较小，所以很多会计在账务处理时并没有很严格。导致办公物品一直存在税务的风险。办公物品是否真实合理，是否实际用于办公用途，如用余非办公用途如个人消费或集体福利，则进项税不能扣除。

单发票入账风险：企业所得税纳税调增，特别是办公费的增减影响企业所得税优惠额的企业。
附证凭证：办公用品领用单、发票清单。

7、租金发票

办公室租金入账，是需要有完整的凭证链。如果是租个人房屋，还需要与代扣个税相呼应。

单发票入账风险：税前扣除与增值税进项税扣除不被认可、偷逃税风险（房产税、印花税）
辅证凭证：租房合同、有关部门审核确认手续。

8、固定资产发票

固定资产分为无需安装的固定资产、需要安装无需验收的固定资产、需要安装同时需要安装验收的固定资产。三者分别需要的辅证凭证如下：

无需安装：发票、购入合同、保修卡、领用单（可选、表明在用）；
需要安装无需验收：发票、购入合同、购入审批单（价格较高的固定资产需要）；
需要安装同时需要验收：发票、购入合同、采购审批单、验收合格单回执。

特殊情况：二手固定资产买卖的价格往往会因为固定资产的损耗程度而出现较大的价格偏差，这种偏差会导致企业所得税的较大变化。很容易被税务部门怀疑是企业有意调解企业所得税。

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