增值税法草案三审稿，有哪些修改？

【增值税法草案三审稿：完善税收优惠规定】增值税法草案三审稿提请于12月21日召开的十四届全国人大常委会第十三次会议审议。按照党的二十届三中全会决定关于"全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策"的要求，草案三审稿一步减少立法授权条款，完善税收优惠规定删去草案二次审议稿中关于授权国务院规定视同应税交易的兜底情形（注1）、按照简易方法计税的特殊情形（注2）、按照差额计算销售额的特殊情形（注3）、放弃增值税优惠后不得享受该项优惠的期限（注4）、纳税人进行汇总纳税的审批机关（注5）等内容，改由在法律中直接作出规定，或者经清理规范后纳入税收优惠范围；同时删去个别免税项目。1993年全国人大常委会通过关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定，国务院据此对中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等作了特别规定。为了做好衔接。草案三审稿增加规定中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。有的部门提出，实践中进口货物增值税由海关代征，与关税一并缴纳，建议做好与关税法有关规定的衔接。草案三审稿对进口货物增值税纳税义务发生时间、税款申报缴纳期限的规定（注6）作进一步完善草案二审稿规定，个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定。根据有关方面的意见，草案三审稿增加报全国人大常委会备案的规定。（记者王俏）

人民日报：全国人大宪法和法律委员会副主任委员何平报告了主要修改意见。有的常委委员建议，按照党的二十届三中全会《决定》关于“全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策”的要求，进一步减少草案中的立法授权条款，完善税收优惠规定。宪法和法律委员会经同有关方面研究，建议删去草案二审稿中关于授权国务院规定视同应税交易的兜底情形、按照简易方法计税的特殊情形、按照差额计算销售额的特殊情形、放弃增值税优惠后不得享受该项优惠的期限、纳税人进行汇总纳税的审批机关等内容，改由在法律中直接作出规定，或者经清理规范后纳入税收优惠范围;同时删关个别免税项目。

注1：第四条有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品；（四）国务院规定的其他情形。注2：第七条纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。小规模纳税人以及符合国务院规定的纳税人，可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。注3：第十六条销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。国务院对特殊情况下差额计算销售额另有规定的，从其规定。注4：第二十六条纳税人可以放弃增值税优惠。放弃优惠的，在规定期限内不得享受该项税收优惠。注5：第二十八条增值税纳税地点，按照下列规定确定：（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县 （市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。注6：第二十七条增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：（三）进口货物，纳税义务发生时间为货物进入关境的当日。第二十九条第四项纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报纳税，并自完成申报之日起十五日内缴纳税款。
附：12月19日上午，全国人大常委会法制工作委员会举行记者会。全国人大常委会法工委发言人王翔同志介绍立法工作有关情况并回答记者提问节选[ 中国人大网 ] （2024-12-19 09:29:00）
今天上午，全国人大常委会法制工作委员会举行发言人记者会。[ 王翔 ] （2024-12-19 10:05:21）

关于增值税法草案三次审议稿。2022年12月和2023年8月，全国人大常委会对增值税法草案进行了两次审议。贯彻落实党的二十届三中全会决定关于“全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策”的决策部署，根据常委会审议意见和各方面的意见，对草案作了进一步的完善。提请本次常委会会议审议的草案拟作如下主要修改：一是，规范立法授权，对有关内容改由在法律中直接作出规定，或者经清理规范后纳入税收优惠范围。二是，完善税收优惠相关规定。三是，做好与关税法等有关法律的衔接。

[ 中央人民广播电视总台记者 ] （2024-12-19 10:31:47）

增值税作为我国第一大税种，大家普遍关注增值税法的立法进程。这次增值税法三审，是否意味着落实税收法定原则取得重大进展？

[ 王翔 ] （2024-12-19 10:33:06）

完成增值税法立法，是落实税收法定原则的重要一步。

党的十八大以来，按照落实税收法定原则的改革部署，全国人大常委会加快税收立法进程，已制定出台10部税收法律，如果再加上增值税，现行18个税种中将有14个完成立法，涵盖了绝大部分的税收收入，落实税收法定原则将取得重大进展。党的二十届三中全会明确提出，全面落实税收法定原则。下一步，宪法法律委、法工委将与有关方面一道，按照党中央部署要求，积极推进有关税收立法进程，把全面落实税收法定原则的改革任务落实好、完成好，为在法治轨道上推动高质量发展提供坚实保障。

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来源：中国人大网、新浪微博人民法院报、人民日报，小颖言税