企业所得税高，如何解决？合规安全！

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一、原因分析

（一）成本费用方面

• 成本票缺失：企业在采购、服务等诸多业务环节中，没有取得足够的合法有效成本发票。比如，与一些小规模供应商合作，对方无法提供发票；或者企业在零星采购时没有索要发票的意识，导致成本不能在税前全额扣除，应税所得额虚高。
• 费用扣除限制：某些费用的扣除是有限制条件的。例如，业务招待费按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。如果企业的业务招待费超出了这个限制，超出部分不能在税前扣除，增加了应纳税所得额。

（二）收入方面

• 产品或服务附加值高：企业的产品或服务具有较高的附加值，销售价格远高于成本，导致利润空间大。例如，高新技术企业的产品，由于其技术含量高，附加值大，会产生较高的利润，从而增加企业所得税税负。
• 销售规模扩大：企业的市场拓展效果良好，销售规模不断扩大，收入持续增加。在成本费用增长幅度低于收入增长幅度的情况下，利润增加，企业所得税也随之增加。

（三）税收政策及税率因素

• 税率较高：企业所在行业适用较高的企业所得税税率。例如，一般企业所得税税率是 25%，如果没有享受税收优惠政策，相对那些享受低税率优惠的企业来说，税负会更高。
• 没有充分利用税收优惠政策：企业可能由于不了解或者不符合某些税收优惠政策的条件，而不能享受如小型微利企业税收优惠、研发费用加计扣除等政策，导致企业所得税税负增加。

二、解决方法

（一）成本费用管理

• 加强发票管理
• 完善内部制度：建立严格的发票管理制度，要求员工在业务活动中必须索取发票。例如，设立发票报销流程，无发票不予报销，对及时索取发票的员工给予一定奖励。
• 筛选供应商：优先选择能够提供发票的供应商合作。对于不能提供发票的供应商，尽量协商解决发票问题，或者更换供应商。
• 合理利用费用扣除政策
• 规划业务招待费等费用：在业务活动中，合理控制业务招待费的支出规模，尽量使其符合税法规定的扣除标准。同时，可以将部分业务招待活动转换为业务宣传活动，因为业务宣传费的扣除比例相对较高。
• 充分利用加计扣除政策：如果企业涉及研发活动，要准确核算研发费用，按照规定进行加计扣除。例如，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2021 年起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除。

（二）收入与利润调整

• 产品定价策略优化：综合考虑成本、市场竞争和税收等因素，适当调整产品或服务的定价。例如，可以在保证利润的前提下，通过降低价格增加销量，使利润增长幅度与税收增长幅度达到更合理的平衡。
• 利润转移策略（在合法合规范围内）：企业集团可以通过合理的关联交易，将利润转移到税负较低的企业。例如，将一些高利润业务分配给享受税收优惠政策的子公司。但要注意，这种关联交易必须符合独立交易原则，避免税务风险。

（三）税收政策利用

• 申请税收优惠资格
• 小型微利企业优惠：如果企业符合小型微利企业条件，即从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元三个条件，要及时申请享受相应的税收优惠。例如，对年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。
• 行业特定优惠：不同行业有不同的税收优惠政策。如软件企业，符合条件的可以享受 “两免三减半” 的税收优惠政策，企业要积极争取符合这些优惠政策的条件。

当前，我国众多企业因进项缺失与无票支出多，税负压力沉重，致部分企业违法并遭税务稽查。

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