虚开发票13亿罚3500万！再生资源企业涉税风险典型案例

大进军：技术准备与政策突破

倒计时28天

编者按

再生资源行业是循环经济的核心支柱，但长期以来因“源头发票缺失”等问题，企业面临复杂的税务合规挑战。随着国家税收监管趋严，2024年多项新政密集出台，行业迎来新机遇的同时也暗藏风险。

董 编

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《再生资源行业税务合规报告（2025）》由华税结合对再生资源行业的持续研究及最新涉税案件的代理经验撰写，就税收征管新形势下再生资源行业的税收环境、常见涉税风险、“反向开票”政策的影响、涉税刑事案件的争议焦点及辩护要点以及企业税务合规管理等内容进行了深度剖析。本文节选部分内容进行总结：

2024年税务政策重大变化

1、 “反向开票”政策落地

核心内容：允许资源回收企业向自然人出售者开具发票，解决行业“第一张发票”难题。反向开具的增值税专用发票可用于进项抵扣和企业所得税税前扣除。

风险提示：需严格履行代办税费义务（如0.5%个税预缴），否则可能被暂停开票资格；自然人次年需自行汇算清缴，补退税争议需提前规划。

2、《公平竞争审查条例》实施

影响：地方政府违规返税、补贴政策被严查，依赖财政返还的企业面临业务模式调整压力，需重新评估地方政策合法性。

3、两高涉税司法解释修订

亮点：虚开增值税专用发票罪明确“无骗税目的、无税款损失”不构成犯罪；量刑标准放宽（刑期门槛提高）。

风险：行业仍为虚开高发领域，企业需警惕“黄金变票”“资金回流”等高风险操作。

4、数电发票全国推广

监管升级：全链条交易数据透明化，虚开行为更易暴露。企业需确保“票、货、款、账”四流一致。

涉税风险典型案例警示

（一）、行政案件：因源头发票的问题，在不同的回收业务中，再生资源回收各主体均存在不同程度的涉税风险：源头散户供应商存在销售废旧物资未依法申报纳税的风险，回收企业及终端生产企业存在虚开或偷逃税风险，此外，资源综合利用企业还存在即征即退政策的适用风险。

1、某企业销售废品少列销售收入被定性偷税

2024 年 7 月 1 日，某地税务局第二稽查局公布一则税务处罚案例。《税务行政处罚决定书》显示，某煤矿个人独资企业于 2021 年至 2023 年少缴增值税、个人所得税、资源税等税款，其中于 2021 年 12 月出售废品 118,622.00 元，少列销售收入 118,622.00 元，少申报增值税销项税额 13,646.78 元。对上述违法事实，某地税务局第二稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条认定为偷税，要求企业补缴税款、滞纳金并处罚款。

2、回收企业收购废铜未能取得发票，利用员工成立个体户向自己开票被定性偷税

2024 年 1 月 26 日，常州市税务局公布一起再生资源企业利用员工成立个体 户向自己虚开发票的案件。《税务行政处罚决定书》显示，某金属制品加工有限公司存在以下违法事实：（1）由于收购 2.5 亿元废铜无法取得发票，利用 4 名本单位员工成立 4 家个体户，在没有真实交易的情况下，于 2018 年 5 月向自己开具 271 份增值税专用发票，金额 258,941,997.48 元，税额 7,768,260.58 元，价税合计 266,710,258.06 元；（2）2021 年 1 月向江苏某实业发展有限公司和温州某贸易有限公司开具共计 362 份增值税专用发票，价税合计 403,129,685.92 元，未申报缴纳增值税、附加税费和企业所得税。对上述违法事实，常州市税务局定性为偷税，并决定对该企业处 2018 年少申报缴纳的增值税税款百分之五十的罚款，计 3,831,935 元，城市维护建设税百分之五十的罚款，计 268,235.45 元；2021年少申报缴纳的增值税税款百分之五十的罚款，计 23,188,875.86 元，城市维护建设税百分之五十的罚款，计 1,623,221.31 元。

3、生产企业取得已证实虚开发票并对外虚开，被定性虚开移送司法机关

2024 年 12 月 13 日，郑州市税务局公布一起再生资源企业取得已证实虚开 发票并对外虚开发票的案件。《税务行政处理决定书》显示，河南某再生资源利用股份有限公司存在以下违法事实：（1）于 2016 年 3 月至 6 月取得 A 再生资源回收有限公司已证实虚开增值税专用发票 83 份，价税合计 9,339,612 元；（2）于 2016 年 6 月至 12 月向 B 再生资源回收有限公司开具 42 份增值税专用发票，其中正常开具 39 份，作废 3 份，存在资金回流情形，价税合计 3,814,464.8 元。对上述违法事实，郑州市税务局第二稽查局根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款定性为虚开发票，并要求其补缴少缴的增值税、附加税费、企业所得税，同时移送司法机关 。

（二）刑事案件：在《最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4 号，以下简称两高涉税司法解释）新闻发布会上，最高人民检察院法律政策研究室副主任余双彪指出，废旧物资等行业仍是虚开骗税犯罪高发领域，要聚焦涉税犯罪高发多发等重点区域、重点行业、重点群体，坚持全链条一体化打击，从严惩治虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等犯罪，持续保持刑事打击的高压态势。

1、厦门市警税联合依法查处一起资源回收企业虚开增值税专用发票案件

国家税务总局厦门市税务局第一稽查局根据精准分析线索，联合公安经侦部 门依法查处厦门市李氏兴废旧物资回收处理有限公司虚开增值税专用发票案件，抓获犯罪嫌疑人 11 人。

经查，该公司利用下游个体回收站收购废旧物资不索要增值税发票的“便利”， 制造虚假资金流水，在没有真实业务交易的情况下，通过收取开票费的方式，利用富余开票额度为多家企业虚开废旧物资类增值税专用发票 301 份，价税合计金额 2983 万元。税务稽查部门精准锁定违法企业，迅速开展调查取证，联合公安经侦部门对犯罪团伙开展收网行动，多线并行固定证据，最终将犯罪分子一网打 尽。目前，涉案企业因犯虚开增值税专用发票罪，被判处罚金 43 万元；11 名犯罪分子因犯虚开增值税专用发票罪被判处三个月至六年不等有期徒刑，并处罚金 合计 10 万元，没收违法所得 10 万元 。

2、某再生资源有限公司虚开增值税专用发票，实控人、法定代表人等 6 人均被判刑

2015 年 11 月至 2022 年 5 月，某再生资源有限公司利用其享受的资源综合利用增值税即征即退政策与地方政府税收奖励的优惠政策，在没有真实货物交易和应税劳务的情况下，利用他人身份信息与银行卡、制造虚假资金支付流水、伪造购销合同、编造虚假出入库单据等手段，为下游受票企业虚开增值税专用发票，同时在没有接受他人应税劳务的情况下，通过编造虚假运输车辆信息、制造虚假银行流水，让他人为自己开具增值税专用发票。某再生资源有限公司共收取开票费用 131,714,964.04 元，非法获利 12,310,137.66 元，并通过虚开增值税专用发票获取政府税收奖励 3406 万元。一审法院认为，某再生资源有限公司构成虚开增值税专用发票罪，实控人、法定代表人、会计、出纳、供销经理构成虚开增值税专用发票罪，根据《中华人民共和国刑法》相关规定，判决：一、实控人卞某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年；二、法定代表人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年；三、财务总监翁某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年；四、财务（出纳）卞某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；五、财务（会计）钱某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年三个月；六、供销经理杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月。上述 6 人均不服，提起上诉，二审法院维持原判。

3、回收企业虚开发票近 13 亿元，移送司法机关后被判处虚开增值税专用发票罪

广东省税务局发布一则税务处罚信息显示，清远某再生资源投资开发有限公司在 2013 年 1 月至 2019 年 12 月期间，对外虚开增值税专用发票 1184 份，金额1,104,540,200 元，税额 187,463,100 元。税务机关决定依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其上述行为定性为虚开增值税专用发票行为，并依法移送公安机关。

经查，2013 年至 2015 年，罗某在担任清远某再生资源投资开发有限公司经 理期间，决定由许某宝等四人合伙承租清远某金属有限公司（以下简称金属公司），因许某宝等人采购原材料时未能取得进项增值税专用发票，同时为了消耗清远某再生资源投资开发有限公司大量进项留抵税额，罗某与许某宝商定，由清远某再

生资源投资开发有限公司虚开增值税专用发票给金属公司。在具体操作中，清远 某再生资源投资开发有限公司在无真实货物交易的情况下，制作虚假的交易合同，货物出库单、过磅单等整套财务记账单据，虚增清远某再生资源投资开发有限公司销售废铜给金属公司的业务，并向某某公司虚开增值税专用发票。一审法院认为，清远某再生资源投资开发有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币 2000 万元（因犯其他罪，数罪并罚，决定执行罚金人民币 3500 万元）。清远某再生资源投资开发有限公司不服，提起上诉，二审法院维持原判。

2025 年再生资源行业税务合规管理建议

针对再生资源行业在税务合规方面面临的挑战，华税提出以下建议：

（一）企业日常经营中的税务合规管理

完备业务流程并严格实施：在业务开展前，对交易对方进行充分的尽调，包括了解纳税信用等级、是否存在非正常户等情况。在交易资料方面，每一交易环节均需拟定合同，明确货物交付地点、交付方式、资金结算方式、发票开具等事宜。在业务流程方面，强化各个回收环节的对接，基于合同的约定开展交易磋商，回收企业可以在下游设置驻厂员，参与货物的交付与确认，同时也可以佐以货物进出厂区、过磅、装卸等的影像资料，进一步证明业务真实性。

正确理解与适用 “反向开票” 政策：资源回收企业拟适用 “反向开票” 政策的，应当充分了解政策的适用对象、适用范围、适用条件、代办税费义务等内容。在资料留存方面，需留存的相关资料包括收购报废产品的合同或协议、运输发票或凭证、货物过磅单、转账支付记录等，并建立收购台账，详细记录每笔收购业务的时间、地点、出售者及联系方式、报废产品名称、数量、价格等。

关注财政返还政策的合法性：在目前严查违规返税的背景下，再生资源企业应当审查已签订的协议的合法性，关注最新的监管动态，分析兑付风险，及时调整业务模式。同时，应当审查是否完全履行了协议约定的义务，如取得的财政返还款是否用于约定的领域或项目，避免不当使用财政返还款而面临法律风险。

建立税务合规部门：有条件的再生资源企业应组建内部税务合规部门，做到重大交易事项均有法律、税务专业人士进行审查，并由合规部门向业务、财务部门、行政管理层定期开展涉税风险防范培训，强化经营合规意识。若企业难以组建独立的合规团队，则建议与外部专业的第三方机构进行合作。

（二）再生资源行业涉税行政风险防范

积极自查税务风险：企业应重视对自身业务的税务健康检查，积极开展自查工作。建议企业从业务真实性、货物真实性、资金收付、票货一致、完税情况、上下游业务单位审查等方面开展税务健康检查。经检查发现存在历史遗留问题的，应及时进行历史问题业务的剥离。对有风险的历史业务造成少缴税款的，建议及时进行补税申报。

有效防控税务风险：涉税案件是典型的行刑衔接案件，税务机关在查处企业涉税违法行为的过程中，发现企业的涉税违法行为符合法定情节且需要追究刑事责任的，移送司法机关。因此，及时有效防范税务稽查程序中的风险，能够降低涉税行政案件向涉税刑事案件转化的风险。再生资源企业应高度重视税务稽查风险防范，将沟通、风险化解端口前移，在行政程序中与税务机关积极有效沟通，就涉案业务的定性充分发表意见，争取化解刑事风险，避免承担刑事责任。

（三）再生资源行业涉税刑事风险应对

把握刑事辩护的 “黄金时期”：在税务案件进入刑事程序后，企业应把握刑事辩护的 “黄金时期”，及时聘请专业律师介入。律师将在全面梳理涉案业务资料后，就案件的罪与非罪、此罪与彼罪、罪重罪轻、量刑情节等内容与司法机关充分沟通，为涉案企业及当事人争取案件的良好效果。

积极配合法定程序：根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，公安机关在接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起 3 日内，对所移送的案件进行审查。企业可以争取在公安机关审查期间，向其说明业务的真实性、合理性，争取不立案。

总之，再生资源行业在 2025 年应高度重视税务合规管理，积极应对税收征管新变化，完善内部管理机制，加强与税务机关的沟通与合作，以实现企业的可持续发展。

ChinaReplas2025

第31届中国塑料回收和再生大会

大进军：技术升级与政策突破

2025年3月18日-20日 · 苏州张家港

大会议程

3月18日

大会报到

3月18日19：00-23：00

（全球同步）

ChinaReplasT&P2025 第三届塑料污染防治理论与实践论坛

主题：关于塑料的哲学

详情查看链接：

3月19日全天

PlasFuture2025 塑料污染防治与回收再生论坛

主题：技术准备与政策突破

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3月19日下午

ChinaReBaling2025第四届塑料回收打包站与分拣中心论坛

主题：新模式、新装备

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3月19日晚上

晚宴

金苹果颁奖

2024年塑料回收示范企业颁奖

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3月20日全天

ChinaRePolyHP2025聚烯烃（PE/PP）硬质包装循环论坛

主题：规模化的本质是效率

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3月20日全天

ChinaRePolyFP2025 聚烯烃（PP/PE）软包装膜发泡材料循环论坛

主题：闭路循环的制度建设与商业实践

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3月20日全天

ChinaRePET2025PET循环论坛

主题：竞争优势的来源：工艺、装备、数字化的持续升级

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CPRRA-DfR2025 中国国际塑料产品“为了回收的设计”大会

3月21日全天

CPRRA-DfR2025 中国国际塑料产品“为了回收的设计”大会

主题：从自愿到责任，从技术到政策

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