残保金减免如何操作？一文讲透政策、计算、申报，企业老板速看

残疾人就业保障金（简称“残保金”），是国家为促进残疾人就业而设立的一项政府性基金。根据《中华人民共和国残疾人保障法》和《残疾人就业条例》（国务院令第488号）等法规，在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，如果企业未按规定比例安排残疾人就业，就需要缴纳残保金。

　　但是，只要企业积极履行社会责任，合理安排残疾人就业，就可以享受残保金减免优惠！今天，我们就来详细解读残保金减免政策，帮助企业更好地理解和运用。

　　一、残保金征收：基本政策与规定

　　征收对象： 未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称“用人单位”）。（依据：《残疾人就业保障金征收使用管理办法》财税〔2015〕72号）

　　征收比例： 用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。（依据：《残疾人就业保障金征收使用管理办法》财税〔2015〕72号）

　　注意： 各省市实际比例可能不同，如四川、河南、吉林为1.6%，厦门为0.8%(厦门户籍），深圳为0.5%（深圳户籍），新疆为2%等。

　　征收机关： 由用人单位所在地的地方税务局负责征收。无地税局的地方，由国税局负责。（依据：《残疾人就业保障金征收使用管理办法》财税〔2015〕72号）

　　逾期缴纳： 未按规定缴纳的，除补缴欠款外，还将自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。（依据：《残疾人就业条例》）

　　二、残保金减免：优惠政策详解

　　国家为鼓励企业积极安排残疾人就业，出台了一系列残保金减免优惠政策：

　　分档减缴：

　　用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到规定比例的，按应缴费额的50%缴纳。

　　用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳。

　　（依据：《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》财政部公告2023年第8号）

　　暂免征收： 在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。（依据：《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》财政部公告2023年第8号）

　　小微企业优惠： 工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内免征。（依据：《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》财税〔2017〕18号）

　　征收标准上限降低： 残保金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。（依据：《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》财税〔2018〕39号）

　　不可抗力自然灾害：企业遇到不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可申请减免。

　　三、残保金计算：关键因素与案例分析

　　1. 计算公式：

　　残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数 × 规定比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资 × 90% 或 50%

　　2. 影响因素：

　　在职职工人数：

　　包括在编人员或签订1年以上（含1年）劳动合同的人员。

　　季节性用工应折算为年平均用工人数。

　　劳务派遣用工计入派遣单位。

　　残疾人就业人数：

　　录用为在编人员或签订1年以上（含1年）劳动合同。

　　实际支付工资不低于当地最低工资标准。

　　足额缴纳社会保险费。

　　安排1名1-2级残疾人或1-3级残疾军人，按2名计算。

　　不满1年的，按月计算。

　　上下级隶属关系：

　　如果签订合同、发工资、缴社保的单位不一致，但存在上下级隶属关系，残疾人按月计入其个人所得税工资薪金项目申报缴纳单位。

　　在职职工年平均工资：

　　包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴等。

　　3. 案例分析：

　　案例1： A公司260人，未安置残疾人，平均工资10万元，比例1.5%。

　　残保金 = (260 * 1.5% - 0) * 100000*0.9 = 35.1万元

　　案例2： B公司260人，安置3名残疾人，平均工资10万元，比例1.5%。

　　残保金 = (260 * 1.5% - 2) * 100000*0.5 = 9.5万元

　　案例3： C公司260人，安置2名重度残疾人（相当于4名），平均工资10万元，比例1.5%。

　　由于260*1.5%<4,所以不需要缴纳残保金

　　案例4： D公司260人，安置6名重度残疾人（相当于12名），但只用了4个月，平均工资10万元，比例1.5%

　　全年安置残疾人数量=624/12=4人

　　由于260*1.5%*12=46.8<12*4，所以不需要缴纳残保金

　　四、残保金减免流程

　　劳动合同签订： 根据企业实际情况，选择适配人选（考虑残疾人数量及残疾等级）。

　　入职建档： 办理入职手续，建立档案（残疾人身份证、残疾人证、劳动合同）。

　　培训就业： 进行针对性培训，提升员工技能。

　　审核备案： 按规定时间完成残疾人备案（单位信息、残疾人身份/证件、劳动合同）。

　　审核办理： 准备审核材料，完成残联等部门审核（承诺书、就业表、身份/证件、社保、流水、合同）。

　　税务申报： 完成税务端申报（按比例安排残疾人就业审核认定书）。

　　五、警惕！虚假挂靠残疾人证的法律风险

　　一些企业为逃避缴纳残保金，采取虚假挂靠残疾人证的方式，这不仅违法，还存在巨大风险：

　　对企业：

　　行政处罚：补缴滞纳金、记录诚信档案、罚款。

　　刑事责任：虚假纳税申报，构成逃税罪。

　　对残疾人：

　　非法收入被追缴。

　　残疾人证被吊销。

　　损害残疾人群体形象，造成信任危机。

　　对劳务中介公司：

　　吊销营业执照。

　　没收非法收入。

　　构成犯罪的，承担刑事责任。

　　六、残保金缴纳的实际负担

　　大型企业：因为职工人数多，所以如果达不到规定比例，残保金数额较大。

　　中小型企业：由于人数较少，且可能享受免征政策，负担相对较低。

　　特殊企业：如高新技术企业、环保企业等，可能有更多优惠。

　　如果您对残保金减免政策、计算方法、申报流程等有任何疑问，或需要专业的残保金优化方案，欢迎咨询才朔HR。我们拥有资深专家团队，为您提供一站式服务，助您合规、省钱、省心。

　　更重要的是，才朔HR在残疾人就业领域深耕多年，积累了丰富的资源和经验。我们拥有多个残疾人就业基地，并与全国各地的残联建立了长期稳定的合作关系。

　　选择才朔HR，您将获得以下优势：

　　专业咨询： 资深专家团队，全面解读残保金政策，为您量身定制减免方案。

　　合规申报： 熟悉申报流程，确保材料准确无误，避免因操作不当造成的损失。

　　资源对接： 依托广泛的残疾人就业基地和残联合作网络，为您快速匹配合适的残疾人就业岗位，满足政策要求。

　　风险规避： 严格遵守法律法规，杜绝虚假挂靠等违法行为，保障企业长远发展。

　　省心省力： 全程代办服务，让您从繁琐的事务中解放出来，专注于核心业务。