广东
邮寄模式下雪茄走私案例分析
梁栩境律师
北京市盈科（广州）律师事务所合伙人
盈科广州刑事法律服务中心副主任
专注走私犯罪辩护
近年由于消费需求的上升，走私雪茄案件呈较为高发的趋势，由于渠道方人员的归案，雪茄货主被立案追究刑事责任的情况越来越多。从目前相关案例及办案经验看，大多走私雪茄案件所采用的是邮寄渠道，其中存在分拆包裹、低报价格、伪报品名等不同的手段。
本文以近年在全国各地宣判的30起雪茄走私案件为例，从地域、手段以及判决等不同维度进行分析。
一、相关案例情况
先行就案例的概括性情况进行了解，包括其中的网站、地域以及所涉及的偷逃税款。
1.雪茄来源
大部分雪茄来源于境外的相关网站，包括雪茄超市、雪茄时光以及Cigars Of Habanos等。平台销售雪茄并不违法，消费者在其中进行采购的行为亦不会被追究责任，后续雪茄走私涉及刑事的关键在于采购后的运输及邮寄方式。
除销售的平台外，不少雪茄来源于二次销售渠道。典型的如买手、代购等经营者，对于并非直接来源于网站的情况，货主与前述购买人员可能会形成共同犯罪，由此亦衍生出主从犯划分的可能。
2.地域分布
根据所搜集的30起邮寄走私雪茄案例，大部分的案发地在广东，此外主要分布在上海、陕西、河南等省市。由于雪茄的入境主要在沿海，因此广东、上海成为案例较多的地区，某种程度上已经成为雪茄的集散地。
3.涉税款
案例间偷逃税款之间的跨度较大，最低为14.2万元，而最高可达743,7万元。金额之间的差距主要源于角色以及已查明的行为期间。
实践中对于担任渠道方的行为人而言，由于所服务的买手、货主等较多，因此若归案其所涉及的偷逃税款会相对较大；同时对于买卖雪茄时间较长，且相关记录相对明确的人员，归案后亦可能一次性将以往数额进行累计，由此出现较高的偷逃税款。
二、走私的具体模式
在行为模式上，相关案例的情况相对类似，可以通过前、中、后三个维度进行分析。
前面部分即是雪茄在境外时的具体处理，一般情况下都是通过拆分包裹，将数量较多的雪茄进行分开处理，以相对较小的包裹及数量进入后续渠道入境。
中间部分则是入境环节的申报，部分案件会直接不进行申报而邮寄或是通过水客渠道带入，而少部分会进行申报，但依然存在低报以及伪报的情况。
最后的部分则是收件，大部分会通过不同收件人的方式将货物拆分，从而规避大数据的核查，收件信息上部分案件存在冒用他人身份或是委托代收的情况。
三、判决情况
从收集的案例看，可从如下几方面分析判决的结果。
一是刑期的跨度，从收集的案例上看刑期最低为6个月，最高则到11年有期徒刑。6个月有期徒刑的案例其偷逃税款为14.2万元，但由于并不具有相关情节且不承认构成犯罪，故最终予以实行，笔者认为该案若能够在审查起诉阶段结合情况推进罪轻不诉，则至少可免除后续的实刑结果；11年有期徒刑的案例偷逃税款属特别巨大的范畴，达到743万元，由此可倒推涉案货值约为600万元，所适用的是约120%的综合税率，对于该案若无相关从轻、减轻情节，其减刑的空间不大。
二是缓刑的适用情况，笔者认为应结合案情分析缓刑适用，而不应从总体上通过比例看待缓刑，如对于涉税仅为数十万元的案件，一般情况下最坏结果亦只是缓刑，因此对于低税款的案例而言其缓刑结果对实践并无参考价值。从案例情况看，适用缓刑中偷逃税款较高的达到了200余万元，为某雪茄经营单位的员工，在单位犯罪以及从犯情节的结合下，最终获得缓刑结果。
三是罚金刑情况，对于属主犯的人员其罚金绝大部分为1倍，即与偷逃税款1比1进行处理。值得说明的是对于属从犯的人员，罚金弹性较大，若案件定性为单位犯罪其从犯将不处以罚金，若为个人犯罪即便存在罚金，亦可予以较低比例的处罚，案例中存在涉税百万但罚金刑仅为10万元的情况。
四、关于类似案件的一些意见
根据办理类似案件的经验，邮寄类型的走私雪茄案件有大量涉案货值、偷逃税款相对较低的货主或买手，对于相关当事人而言，可结合自身货值、税款针对性考虑辩护策略。对于税款极低的案件，可结合情节争取不起诉，对于税款相对较高的，则尽可能争取缓刑及低罚金。尽管邮寄类型走私案会存在包括邮路信息、购买记录等的电子证据，但证据之间能否相互印证，以及数据所指向的雪茄是否涉案走私的雪茄等，均存在质证及辩护的空间。应着重利用相关情况，为自身争取最为有利的结果。
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